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业务分析题重点（4题50分）
一、高低点法分解混合本钱例题：某公司1〜6月各月设备工作时间和维修费资料如下表：p22 2-5
月份 1月 4000 2月 4500 4800 3月 3000 4000 4月 5000 5200 5月 4300 4600 6月 4800 5000 合计 25600 28000
设备工 时 维修费 4400 求：（1）采用高低点法分解混合本钱，并写出数学模型。
（2）如7月份设备工时为5200小时，求维修费。
答:（1）由题意可得：
最低点（3月） 3000 4000 最高点（4月） 5000 5200 设备工时 维修费 b=（最高点本钱-最低点本钱）/（最高点业务量-最低点业务量） =（5200-4000） / （5000-3000）= a=最高点本钱一b*最高点业务量=5200—*5000=2200 y=a+bx :.y=2200+
(2)当设备工时x=5200维修费 y=2200+*5200=5320
二、保本点计算1、单一品种保本点 例：书后习题（P48/1）
某公司只生产和销售甲产品，单价为60元，单位变动本钱为42元，固定本钱为900元。 要求：（1）计算该产品保本点销售量(2)如果目标利润为360元，计算保利点销售量。
(3)如果该产品单位变动本钱增加4元，固定本钱减少340元，计算保本点销售量。 (4)假设销售量为400件,利润为700元，前提条件不变，那么单价应如何调整?
答(1)保本点销售量=900/(60-42) =50(2)保利点销售量=(900+360)/(60-42)=70
(3)单位变动本钱=42+4=46；固定本钱=900-340=560保本点销售量=560/ (60-46) =40 (4)单价=(900+700)/400+42=46 元，・,•单价下降 14 元。
2、多种品种保本点例题：某公司计划年度产销A、B、C三种产品，有关资料如下: 产品名称 产销量 A产品 100件 B产品 160件 C产品 120件 合计 单价 300元 400元 550元 求：1、采用加权平均法计算该公司年度三种产品的综合保本点销售额。 180元 220元 单位变动本钱 元 固定本钱总额 31950 元 2、分别计算三种产品各自的保本点销售额和销售量。
3、三种产品计划期实现的税前利润是多少？
答：由题意可计算列下表:
产品名称 销售收入 变动本钱 边际贡献 边际贡献率 A产品 B产品 30000 (300*100) 000 18000 (180*100) 35200 12000 (30000-18000) 40% 28800 45% % C产品 66000 42900 23100 35% 合计 160000 96100 63900 % 100% (12000/30000) 40% 销售比重 % (30000/160000 ) (1)综合保本点=31950/=80000元 (2) A产品保本点销售收入=80000*%=15000元；保本点销售量=15000/300=50件B 产品保本点
销售收入=80000*40%=32000元；保本点销售量=32000/400=80件C 产品保本点销售收入二80000*%=33000元；保本点销售量=33000/550=60件
(3)税前利润=31950=31950元三、短期决策：生产决策 例：某公司生产产品A,设计月生产能力10000件，单价68元。当月生产能力得到满足时，有关本钱 资料如下：
直接材料20元直接人工16元
制造费用20元其中：变动制造费用12元
固定制造费用8元根据目前市场情况，该公司生产能力有3000件剩余，且不能转移。现有一客户要求
订购3000件甲产品 与自身产品配套出口，但有一些特殊要求，需租赁一台设备进行加工，估计发生月租赁费4000元。该客 户每件甲产品只愿出价52元。 要求：对是否接受订货进行决策。
答：假设不接受订单企业损益计算：
销售收入(68* (10000-3000)476000
减：变动本钱((20+16+12) *7000)336000 边际贡献(476000-336000)140000 减：固定制造费用(8*10000)80000 税前利润()60000
假设接受订单企业损益计算：
销售收入(68*7000)476000(52*3000)156000 销售收入合计6320000
减：变动本钱(48*10000)4800000 边际贡献(632)1520000
减：固定制造费用80000专项本钱40000
税前利润68000 •・•接受订单企业损益68000元)不接受订单企业损益60000, J应接受
订货四、长期决策(净现值、内含报酬率、现值指数和计算决策)
例：某企业拟购置一台设备，投资240000元，贴现率为14%.该设备可使用6年，按直线法计提折 旧，期末无残值。使用该设备，每年可为企业增加利润24000元。该企业规定：只有净现值大于零， 内部收益率大于贴现率的方案可接受。要求：计算该方案的净现值和内部收益率，判断该方案是否可 行。 附：(P/A, 14%, 6)=
(P/A, 15%, 6)=
(P/A, 16%, 6)=答：设备年折旧：240000/6=40000
年现金净流量：24000+40000=000
方案净现值(NPV) =000* (P/A, 14%, 6) —240000=000*=86>0 (P/A, IRR, 6) =240000/000= IRR=15%+1%* ，该方案可行
五、变动本钱法(全部本钱法和变动本钱法利润计算、利润差异原因分析)例：某公司只产销一种产品，2012年度共生产10000件，销售8000件，期初无存货。
全年本钱资料如下：
直接材料40000元直接人工 30000元变 动制造费用 10000元固定制造费用 50000元
销售与管理费用20000元该年度产品变动本钱率为40%
要求：分别计算两种本钱计算法下的税前利润，并说明两种本钱计算法利润不等的原因。
答：单位变动本钱=(40000+30000+10000) /10000=8(40000+30000+10000+50000 ) /10000=13
单位全部本钱二
;产品变动本钱率=单位变动本钱/产品单价二40%，产品单价=8/40%=20元
全部本钱计算法 销售收入 16000 (8000*20) 减：销售本钱 变动本钱计算法 销售收入 16000 (8000*20) 减：变动本钱 000 (8000*8) 其中：期初存货 0 边际贡献 96000 (16000—000) 加：本期生产本钱 130000 (10000*13) 减：固定制造费用 50000 减：期末存货 26000 毛利 46000 全部本钱计算和变动本钱计算税前利润相差二36000—26000=10000元 (10000-8000) *20) 104000 (96000-50000) 本期销售本钱 (130000—26000) 毛利 56000 (160000—104000) 减：销售及管理费用 税前利润 20000 36000 (56000-20000) 减：销售及管理费用 税前利润 20000 26000 (46000-20000) 原因为：全部本钱计算的期末2000存货每件带走固定本钱5元，共带入到下期本钱5*2000 共10000元六、标准本钱法（直接材料、直接人工、变动制造费用差异分析；固定制造费用三差异分析）
例：某公司采用标准本钱法控制本钱，甲产品每月正常生产量为2000件，每月产品直接材料标准耗 用量为千克，每千克标准价格为100元；每件产品标准工时3小时，每工时标准工资率10元；制造 费用预算总额为18000,其中变动制造费用为6000元，固定制造费用为12000元。
本月实际生产甲产品1875件，实际材料单价105元/千克，全月实际耗用1200千克；本月实际 发生工时6000小时，每小时支付工资元；制造费用实际发生额18400元，其中变动制造费用6900元， 固定制造费用11500元。
要求：1、计算和分析直接材料，直接人工，变动制造费用本钱差异。
2、用三差异法计算固定制造费用本钱差异。
答：1、直接材料
实际(1) 数量(a) al (1200/1875) 价格(b) bl105 b2 a2 标准(0) 100 量差二(al*bO-aO*bO) *产量=(1200/1875**100) *1875=7500价差二(al*bl-al*b0) *产量二(1200/1875*105-1200/1875*100 ) *1875=6000 总差异二(al*bl-a0*b0) *产量=(1200/1875**100) *1875=13500 直接人工
实际(1) 工时(a) al (6000/1875) 工资(b) bl bO aO 标准(0) 3 10 量差二(al*b0-a0*b0) *产量=(*10-3*10) *1875=3750 价差二(al*bl-al*b0) *产量
=(* (1875*10) *1875=-1200 总差异二(al*bl-a0*b0) *产量=(**10) *1875=2550 变动制造费用(不确定，考试可能性不大)
变动性制造费用实际分配率=6900/1875 = 变动性制造费用标准分配率二6000/2000=3
变动性制造费用效率差异=3* (1875-2000) =-375 变动性制造费用预算差异=()*1875=1275
变动性制造费用总差异=375+1275=9002、固定制造费用： 固定制造费用标准分配率=12000/(2000*3)=2
预算产量=2000；预算工时=3实际产量二1875；实际工时二6000/1875二
预算产量*预算工时=2000*3=6000实际产量*实际工时=1875*=6000 实际产量*标准工时=1875*3=5625 预算差异=11500—12000=-500V0 说明预算节约差异500元。 能力差异=2* (6000-6000)=0分配率*(-) 说明车间的能力被充分利用。 (假设＞0,由于生产能力利用缺乏，导致固定制造费用超支)(假设VO,由于生产能力超额利用，导致固定制造费用节约) 效率差异=2* (6000-5625) =750 >0分配率*(-)
说明效率降低导致固定费用超支。(假设V0,说明理由相反)