企业集团财务集中管理问题初探

企业集团财务集中管理问题初探　包海燕　（中国石油化工股份有限公司广东石油分公司，广东　广州，５１ＯＯＯＯ）　【摘　要】企业集团通过多层控股对控制的资产和收益发挥很大的杠杆作用。由此也承担了很高　的财务风险。财务集中管理通过对投资决策、资金使用、收益分配、对外融资等财权的相对集中　管理，提高了－￣－Ｊｋ集团风险管理和财权管理的能力。本文对企业集团财务集＇中管理的实现途径　以及实践中的有关问题进行了探讨。　【关键词】企业集团财务集中管理　（二）建立健全财务集中管理制度。一是规范财务　近年来。随着我国企业集团数量和规模的不断扩　大，．ｂｅ险管理和财权管理的问题日益突出。财务管理作　为企业集团公司治理的重要组成部分，在风险管理和　预算控制制度。财务预算控制是财务集中管理的主要　方式之一，企业集团在进行财务预算控制时应该考虑　其自身的特点，使预算具有战略性与全局性，并且保持　一财权管理等方面发挥出越来越重要的作用。在“集权”　和“分权”两种不同的财务管理模式中，财务集中管理　模式成为８Ｏ％以上世界５ＯＯ强企业的选择．也必将成　为我国众多企业集团解决风险管理和财权管理问题的　定的弹性。企，Ａｋ集团根据市场环境与战略规划，采取　自上而下的方式提　战略预算目标。采取自下而上的　方式编制各成员单位的预算，由集团管理总部审批后　首选。本文试就如何通过财务集中管理提高企业集团　．下达具体的财务预算，集团管理总部同时负责对成员　单位预算执行情况的评估和考核。财务预算编制和考　核的重点是资本预算和重点业务的预算。　二是建立和完善资金集中管理制度。企Ａｋ集团应　，该加强对成员单位资金的监控。建立统一的资金结算　管理制度，实现集团资金的集中调度和管理。资金管理　不仅是企，Ａｋ集团资源管理的重要内容，同时也是风险　ｂｅ险管理和财权管理的能力作一探讨。　一、财务集中管理的实现途径　（一）建立适应财务集中管理的组织机构和决策体　制。一是设置适当的财务集中管理机构。财务结算中　心、财务公司和财务中心是企业集团特有且能够很好　发挥风险管理和资源管理作用的组织形式．财务公司　在企业集团中的作用尤为独特。它可以为集团成员单　管理的重要内容。企业集团面临的战略风险、运营风　险、财务风险和法律风险等几大风险中，流动性风险构　位提供包括资金结算、担保、租赁、融资、证券买卖、外　汇金融业务等综合性的金融服务。企业集团可以根据　成了财务风险的重要内容。因此。对企业集团内部资金　进行统一调配，除了能够充分发挥调剂资金余缺、降低　资金成本、提高资金使用效益的作用外。还有增强资金　调度能力、资产变现能力、紧急流动应变能力等的资金　风险管理能力。资金的统一管理还应强调时效性，通过　具体情况适当选择财务结算中心、财务公司或财务中　心作为集团财务集中管理的组织形式。　二是配备合适的高级财务人员到集团成员单位。　委派高级财务人员到成员单位是集团管理总部实现财　务会计监督和管理的重要手段，目前主要的方式是委　派财务总监或委派财务主管。企业集团通过选择高素　ＩＴ技术和网上银行管理。实现对集团内部资金的动态　管理。　三是规范和健全资产管理制度。企，Ａｋ集团通过对　质的财务人员，委派到成员单位做财务负责人，代表集　团管理总部参与成员单位的经营活动，使财务集中管　理与生产经营有机地结合在一起。提高财务集中管理　的成效。　资产处置权限的授权，明确集团管理总部和成员单位　之间资产管理的责任。成员单位在经过严格的审批程　序后，可以自行处理本企业日常合理的、规定限额以内　的资产；超出权限范围的资产处置，则必须由成员单位　提出处理意见，报集团管理总部批准后统一处理。成员　单位的对外投资必须在进行充分可行性研究的前提　下，报集团管理总部批准。成员单位一般不得对外提供　经济担保，确有必要的必须报经集团管理总部批准。成　员单位的扩大再生产投资必须由集团管理总部统一规　划．由成员单位具体组织实施。　四是规范和完善成本费用和利润管理制度。集团　管理总部根据相关财务制度，结合本集团的实际情况　制定成本费用和利润分配管理办法，成员单位根据集　团的管理办法制定各单位的实施细则．在报经集团管　三是规范财务决策制度，包括规范财务决策权的　分配以及决策的程序。企业集团财务决策结构一般可　以划分为最高决策层、中间决策层和基层企业三个基　本的层次。最高决策层对整个集团实施协调和控制，对　企业集团整体长远的、根本性的战略问题作出决策；中　间决策层在集团的战略规划下进行事业性或地区性决　策；基层企业作为企业集团的基本组成单位，对常规性　问题作出决策。企业集团应当建立和完善决策程序，包　括授权审批制度、重大事项集体决策制度、专家咨询和　评估制度、决策听证和公示制度、决策责任追究制度　等，实现决策权的合理配置。　盼黢　驯　　＝鬟　∞　。　…～　维普资讯 http://www.cqvip.com 。　理总部备案后施行。集团管理总部通过对集团内重要　事项权限的规定，对成员单位营业外支出、各种公益救　同情况确定审计成果的披露，防止审计成果不当披露　造成对企业集团的不利影响。　济性捐赠支出、利润分配方案、产权变动等作出规定。　五是建立统一的信息披露和监控制度。企业集团　的财务信息披露和监控制度包括财务报告制度、重大　二、财务集中管理实践中的问题　（一）财务集中管理的条件是否成熟。企业集团推　行财务集中管理需要有成熟的管理环境和技术环境。　首先财务集中管理要有顺畅的企业集团管理机制。财　务管理并非企业管理的全部内容．只有在一定的环境　下企业集团才能开展财务管理活动。就财务集中管理　而言。它同样要求有明晰的管理边界以及顺畅的管理　财务情况通报制度和内部授权制度等。通过建立财务　信息披露和监控制度，使集团管理总部能够得到全面、　及时的财务成本信息，提高决策的科学性，同时也能够　对４ｇｒ成员单位的受托责任履行情况进行监控。集团管　理总部必须以制度的形式从信息质量标准、报告标准、　机制。其次财务集中管理要有动态的财务数据作支撑．　因此要建立基于网络的财务管理系统。它能够保证成　员单位进行各自的财务管理活动。同时又能满足集团　内容结构以及组织程序等方面确立一整套明晰的、可　操作的信息报告规范，提升基础数据采集集质量，更好　地为财务分析、财务预算等提供数据支持。同时也能够　管理总部对成员单位财务信息的共享，进而实现集团　管理总部对企业集团财务信息的实时掌握和控制。　（二）集团管理总部财务管理能力能否适应财务　集中管理的要求。财务￣ｇ－中管理对集团管理总部的财　务管理能力提出了极高的要求。它要帮助经营者建立　诸如时间价值、风险价值、机会成本等科学管理的概　有效降低企业集团商业秘密泄露的可能性。　（三）建立科学的业绩考核制度。建立科学的业绩　考核制度，能够提高集团成员单位实施财务集中管理　的积极性，帮助企业集团更好地管理资Ｎｔ．和管理风险。　完善和规范有关经营者激励的考核制度。关键之一是　要完善集团管理总部和成员单位经营者的选聘制度。　尽量减少集团管理总部对成员单位经营者的行政任　命，通过引入集团内部竞争机制和经理人市场的导入　机制，逐步实现经营者的市场化选择。关键之二是要选　择合理的经营者激励方式。经营者激励的方式有很多　念，使之确立起风险管理和财权管理的理念。它要防　止企业集团财务制度过于僵化、丧失应有灵活性的做　法，同时也要防止说一套做一套、丧失应有原则性的　做法。它要有科学合理的财务决策和执行程序并保持　极高的处理效率，推动并使企业集团保持高水平的财　务管理能力。同时它要保持企业集团财务活动的健康　运转，回答成员单位对集团管理总部权力是否导致腐　败的质疑。　种，如年薪制、经营者持股、股票期权制等，不同激励方　式的适用条件和激励效果也各有不同　集团管理总部　在坚持“业绩挂钩，固定收入与风险收入相结合、以风　险收入为主，长短期激励相结合，效率优先、兼顾公平”　的原则下，结合本集团的实际情况，选择最有效的激励　（三）如何把握集权和分权的度。集中财务管理是　一方式。　（四）建立巡回审计机制，提高审计结果利用成效。　一个新的管理概念，因此也存在着很多争论与实际操　作中的难题，比如如何处理好财务集中管理中集权与　是在建立分层次的企业集团审计组织的基础上．建　分权的度，也就是财权分配的松紧问题。在某些实行财　务集中管理的企业集团中，出现集团管理总部集权过　度的现象，导致部分成员单位丧失主动性，集团管理总　部由于集权过度无法及时处理日常事务。影响了集团　的正常运行；同时成员单位由于缺乏ｌＴ作积极性且没　有适当的业绩考核制度，得过且过的现象日趋严重。有　些企业集团也存在分权过度的情况，容易产生成员单　位财务目标与集团财务目标不一致的现象，达不到财　务集中管理的要求，进而无法通过财务管理实现风险　管理和财权管理的目标。企业集团的具体情况不同，很　难用统一的标准来衡量集权和分权的度，平衡集权和　立巡回审计和回访审计机制。财￣５－集中管理不仅要求　企，Ａｋ集团在财权分配的事前和事中环节对投资决策、　资金使用、收益分配和对外融资进行管理，同时也要求　企业集团在事后建立审计监督制度。企业集团的内审　组织大概可以划分为集团管理总部内设的专职对总部　机构和成员单位审计的部门。以及成员单位内设的审　计部门。集团管理总部的审计部门在定期对成员单位　进行审计的基础上，应重点对审计问题多发成员单位　的整改情况进行回访式审计．加强风险点的管理和监　督。　二是提高审计结果利用成效。企Ａｋ集团内审的，目　的是纠正错误、防范风险和改进管理，因此内部审计最　重要的是审计结果的利用。首先审计成果应当与干部　管理相结合，使审计结果成为干部任免的重要参考依　据。其次可以考虑在集团范围内实行审计结果公告制　度，加大对被审计单位和被审计者的压力，促进其迅速　分权的过程实际上是一个不断试错的过程。只要能达　到财务集中管理的目标，就是财权分配的优化点．并且　它会跟随企业集团具体情况的变化产生相应的变化　参考文献　１．彭海虹、周朝民．２００４．企业集团财务集中管理的探索．　整改，并对其他成员单位产生威慑作用。第三要严肃责　任追究制度，防止出现审计责任落实不到具体责任人　以及大事化小、小事化了的情况，违反法律的要坚决移　上海管理科学，６。　２．张双才等．２００６．企业集团财务控制系统研究．中国财　政经济出版社。　送司法机关，特别要防止将个人违法行为转化为企业　违法行为。最后要注意审计结果披露的严肃性．根据不　３．张延波．２００２．企业集团财务战略与财务．经济管　理出版社