注：红色为系统未使用的指标
1、
指标性质(分析方法) 指标名称 时间描述 纳税人类型范取数时间时点时期 围 时间 逻辑 计算公式 原始数据来源 分析方法 分析标准 不在区间内的为非正常 分析结果 高于峰值上限，可能存在虚开专用的问题，建议做进一步分析； 低于峰值下限，可能存在少计销项税额或多计进项税额的问题； 高于峰值上限，可能存在虚开专用的问题，建议做进一步分析； 低于峰值下限，可能存在多计成本及相应进项税额的问题； 高于峰值上限，可能存在虚开专用的问题，建议做进一步分析； 低于峰值下限，可能存在少计销项税额或多计进项税额的问题； 高于峰值上限，可能存在虚开专用的问题，建议做进一步分析； 低于峰值下限，可能存在多计成本及相应进项税额的问题； 税收负担率 一般纳税人 所按属月 时期 税收负担率=应纳税额/销售收入 1．数据来源：附表 分析期数在系统计算《一般纳税人纳税申报表》：得到应的比率峰值区间内 纳税额 《纳税申报表附表》：得到销售收入 2．数据来源：财务报表 《一般纳税人纳税申报表》：得到应纳税额 《财务报表损益表》：得到销售收入 1． 数据来源：附表 《纳税申报表附表》 2． 数据来源：财务报表 《财务报表损益表》 分析期数在系统计算的比率峰值区间内 比率分析类指标 不在区间内的为非正常 销售毛利（益）率 一般纳税人 销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入 税收负担变动率 一般纳税人 税收负担变动率=(分析期税收负担率－基期销售税收负担率)/基期销售税收负担率 1． 数据来源：附表 《一般纳税人纳税申报表》 《纳税申报表附表》 2． 数据来源：财务报表 《一般纳税人纳税申报表》 《财务报表损益表》 分析期数在系统计算不在区间内的变动率峰值区间内 的为非正常 变动率分析类指标 销售毛利一般纳（益）变动率 税人 销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率 1. 数据来源：附表 《纳税申报表附表》 2. 数据来源：财务报表 《财务报表损益表》 分析期数在系统计算不在区间内的变动率峰值区间内 的为非正常 1
指标性质(分析方法) 指标名称 时间描述 纳税人类型范取数时间时点时期 围 时间 逻辑 计算公式 原始数据来源 1. 数据来源：附表 《纳税申报表附表》 2. 数据来源：财务报表 《财务报表损益表》 分析方法 分析标准 分析结果 高于峰值上限，可能存在虚开专用的问题，建议做进一步分析； 低于峰值下限，可能存在少计销售收入及相应销项税额的问题； 1）高于峰值上限，可能存在虚开专用或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析； 低于峰值下限，可能存在虚开专用或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析； 2）可能存在虚开专用或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析 a、b均为正，可能存在虚开专用或少计收入的问题，建议做进一步分析； a、b均为负，可能存在虚开专用或少计收入的问题，建议做进一步分析 分析期数在系统计算不在区间内的变动率峰值区间内 的为非正常 销售额变动率 一般纳税人 销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额 《一般纳税人纳税申报表》 销项税额变动率∶应纳税额变动率=销项税额变动率/应纳税额变动率 其中： 销项税额变动率=分析期销项税额－基期销项税额/基期销项税额 应纳税额变动率=分析期应纳税额－基期应纳税额/基期应纳税额 销项税额变动率∶应纳税额变动率 一般纳税人 1） 判断是否： 满足条件为a、b均为正且分析期非正常 数高于峰值上限或 a、b均为负且分析期数低于峰值上限 2）判断是否： a为正、b为负 a为销项税额变动率，b为应纳税额变动率 配比比较分析指标 《一般纳税人纳税申报表》 进项税额变动率∶应纳税额变动率=进项税额变动率/应纳税额变动率 其中： 进项税额变动率=(分析期进项税额－基期进项税额)/基期进项税额 应纳税额变动率=(分析期应纳税额－基期应纳税额)/基期应纳税额 判断是否： 满足条件为a、b均为正或 非正常 a、b均为负 a为进项税额变动率，b为应纳税额变动率 进项税额变一般纳动率∶应纳税人 税额变动率 2
指标性质(分析方法) 指标名称 时间描述 纳税人类型范取数时间时点时期 围 时间 逻辑 计算公式 税负变动率∶销售毛利（益）率=税负变动率/销售毛利（益）变动率 其中： 税负变动率=分析期税负率－基期税负率/基期税负率 销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期税负率/基期销售毛利（益）率 原始数据来源 1. 数据来源：附表 《一般纳税人纳税申报表》 《纳税申报表附表》 2. 数据来源：财务报表 《一般纳税人纳税申报表》 《财务报表损益表》 分析方法 1） 判断是否： a、b均为正且分析期数高于峰值上限或 a、b均为负且分析期数低于峰值上限或 a为正、b为负且分析期数在系统峰值范围内 2）a为负、b为正 a为税负变动率，b为销售毛利（益）变动率 分析标准 满足条件为非正常 分析结果 1）高于峰值上限，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题； 低于峰值下限，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题； 在系统峰值范围内，可能存在虚开专用的问题，建议做进一步分析 2）可能存在少计收入或多抵进项税额的问题 1）高于峰值上限，可能存在少计收入的问题； 低于峰值下限，可能存在少计收入的问题； 2）可能存在少计收入的问题 税负变动率∶销售毛一般纳利（益）变动税人 率 销售额变动率∶销售成本变动率 一般纳税人、小规模纳税人 销售额变动率∶销售成本变动率=销售额变动率/销售成本变动率 其中： 销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额 销售成本变动率=分析期销售成本－基期销售成本/基期销售成本 1. 数据来源：附表 《纳税申报表附表》 2. 数据来源：财务报表 《财务报表损益表》 应付账款变动率∶进项税额变动率 应付账款变动率∶进项税额变动率=应付账款变动率/进项税额变动率 其中： 应付账款变动率=分析期应付账款－基期应付账款/基期应付账款 进项税额变动率=分析期进项税额－基期进项税额/基期进项税额 1. 数据来源：附表 《纳税申报表附表》 2. 数据来源：财务报表 《财务报表资产负债表》 1）判断是否： a、b均为正且分析期数高于峰值上限或 a、b均为负且分析期数低于峰值上限 2）判断是否：a为负、b为正 a为销售额变动率，b为销售成本变动率 判断是否 a>0、b>0或 a<0、b<0、a>b或 a<0、b>0 a为应付账款变动率，b为进项税额变动率 满足条件为非正常 满足条件为非正常 一般纳税人 a>0、b>0，可能存在未付款抵扣或取得虚开专用的问题，建议做进一步分析； a<0、b<0、a>b，可能存在未付款抵扣或取得虚开专用的问题，建议做进一步分析； a<0、b>0，可能存在未付款抵扣或取得虚开专用的问题，建议做进一步分析； 3
指标性质(分析方法) 指标名称 应收账款变动率∶销项税额变动率 时间描述 纳税人类型范计算公式 取数时间时点时期 围 时间 逻辑 应收账款变动率∶销项税额变动率=应收账款变动率/销项税额变动率 其中： 应收账款变动率=分析期应收账款－基期应收账款/基期应收账款 一般纳销项税额变动率=分析期销项税额－税人 基期销项税额/基期销项税额 原始数据来源 1. 数据来源：附表 《一般纳税人纳税申报表》 《纳税申报表附表》 2. 数据来源：财务报表 《一般纳税人纳税申报表》 《财务报表资产负债表》 分析方法 分析标准 分析结果 a>0、b>0、a>b，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题； a<0、b<0、a>b，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题； a>0、b<0，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题； 可能存在隐瞒销售收入的问题 判断是否 满足条件为a>0、b>0、a>b或 非正常 a<0、b<0、a>b或 a>0、b<0 a为应收账款变动率，b为销项税额变动率 存货变动率∶销售成本变动率 存货变动率∶销售收入变动率 存货周转率∶资金周转率 一般纳税人 一般纳税人 存货变动率=（本期期末存货-上期期末存货）/上期期末存货 销售成本变动率=（本期销售成本总额-上期销售成本总额）/上期销售成本总额 存货变动率=（本期期末存货-上期期末存货）/上期期末存货 销售收入变动率=（本期销售收入总额-上期销售收入总额）/上期销售收入总额 存货周转率=销售成本/平均存货余额 平均存货余额=（期初存货+期末存货）/2 资金周转率=销售额/流动资金平均余额 流动资金平均余额=（期初流动资金+期末流动资金）/2 资产负债表 资产负债表 销售额、销售成本取自损益表，期初及期末存货、期初及其末流动资金取自于资产负债表。 一般纳税人 存货变动率的相反数[即“存货变动率×（-1）]与销售成本变动率的配比值大于峰值，可能存在隐瞒销售收入的问题。 存货变动率的相反数[即“存货变动率×（-1）]与销售收入变动率的配比值大于峰值，可能存在隐瞒销售收入的问题。 存货周转率：资金周转率大于峰值，可能存在加大进项税抵扣的问题；小于峰值，可能存在少计销售的问题。 满足条件为非正常 满足条件为非正常 可能存在隐瞒销售收入的问题 满足条件为非正常 可能存在少计销售的问题。 《财务报表资产负债表》 长期投资增加额分析 一般纳税人、小规模纳税人 一般纳税人、小规模纳税人 长期投资增加额=长期投资增加额期末数-长期投资增加额期初数 判断指标值是否大于0 满足条件为非正常 绝对值比较分析指标 待处理流动资产损益增加额分析 《财务报表资产负债表》 待处理流动资产损益增加额=待处理流动资产损益增加额期末数-待处理流动资产损益增加额期初数 判断指标值是否大于0 满足条件为非正常 可能存在将半成品、产成品或外购货物进行实物投资而未计应税销售收入或未作进项税额转出的问题 可能存在发生半成品、产成品或外购货物损失而未按规定作进项税额转出的问题 4
指标性质(分析方法) 指标名称 时间描述 纳税人类型范取数时间时点时期 围 时间 逻辑 一般纳税人、小规模纳税人 计算公式 原始数据来源 《财务报表资产负债表》 分析方法 判断指标值是否大于0 分析标准 满足条件为非正常 分析结果 可能存在将半成品、产成品或外购货物用于在建工程而未计应税销售收入或未作进项税额转出的问题 可能存在当期申报进项专用未办理认证等问题 在建工程增加额 在建工程增加额=在建工程期末数-在建工程期初数 纳税申报进项税金与专用抵扣联认证税金对比 纳税申报销项税金与专用抄税税金对比 控制分析 进项税额控制数 一般纳税人 判断指标值是否大于0 满足条件为非正常 一般纳税人 判断指标值是否大于0 满足条件为非正常 可能存在当期开具销项专用未计销售等问题 一般纳税人（流通企业） 流通企业本期进项税额控制数＝[（期末存货-期初存货）＋本期销售成本＋期末应付帐款-期初应付帐款]×主要外购货物的税率＋本期运费支出额×7% 数据来源：期初、期末存货、应付帐款取自资产负债表；销售成本取自损益表，运费取自申报表 判断纳税人申报的进项税额是否大于进项税额控制数 满足条件为非正常 可能存在违规多抵扣进项问题
2、内资所得税
指标性质(分析方法) 时间描述 指标名称 时间时点 时期 取数时间 逻辑 计算公式 原始数据来源 分析方法 分析标准 分析结果 收入负担变动率 收入负担变动率=分析期收入负担变动率－基期收入负担变动率/基期收入负担变动率 收入负担变动率=应纳所得税额/销售（营业）收入净额 《企业所得税纳税申报表》：①分析期应纳税所得额数据来源于申报表74行；②分析期销售（营业）收入净额数据来源于分析期申报表4行； 分析期数在系统计算的变动率峰值区间内 不在区间内 的为非正常 5
指时间描述 标性质指标名称 时间(分时点 时期 取数时间 逻辑 析方法) 变企业销售（营业）收入变动年度动率 年度 率申报 分后 析指标 产品销售（营业）成本变动率 计算公式 原始数据来源 分析方法 分析标准 分析结果 分析期销售（营业）收入－基期销售（营业）收入额/基期销售（营业）收入额 《企业所得税纳税申报表》：①分析期销售（营业）收入数据来源于分析期申报表4行；②基期销售（营业）收入数据来源于基期申报表4行； 分析期数在系统计算的变动率峰值区间内 分析期产品销售（营业）成本－基期产品销售（营业）成本/基期产品销售（营业）成本 《企业所得税纳税申报表》：①分析期销售（营业）成本数据来源于分析期申报表15行；②基期销售（营业）成本数据来源于基期申报表15行； 分析期数在系统计算的变动率峰值区间内 期间费用变动率 分析期期间费用合计－基期期间费用合计/基期期间费用合计 《企业所得税纳税申报表》：①分析期期间费分析期数在系用数据来源于分析期申报表16行；②基期期间统计算的变动费用数据来源于基期申报表16行； 率峰值区间内 销售（营业）利润变动率 分析期销售（营业）利润－基期销售（营业）利润/基期销售（营业）利润 《企业所得税纳税申报表》：①分析期销售（营业）利润数据来源于分析期申报表(4行－15行)；②基期销售（营业）利润数据来源于基期申报表（4行－15行）； 分析期数在系统计算的变动率峰值区间内 利润总额变动率 分析期利润总额－基期利润总额/基期利润总额 《企业所得税纳税申报表》：①分析期利润总分析期数在系额数据来源于分析期申报表42行；②基期利润统计算的变动总额数据来源于基期申报表42行； 率峰值区间内 比率《企业所得税纳税申报表》：①分析期应纳税税收负担率（名称应修改为收入负担变动率） 分析期应纳所得税额/分析期销售（营业）收入净额 所得额数据来源于申报表74行；②分析期销售（营业）收入净额数据来源于分析期申报表4行； 分析期数在系统计算的变动率峰值区间内 不在区间内小于峰值的为非正常 下限时，可能存在人为少计收入的情况 不在区间内大于峰值的为非正常 上限时，可能存在人为多计成本的情况 不在区间内大于峰值的为非正常 上限时， 可能存在人为多计费用的情况 不在区间内小于峰值的为非正常 下限时， 可能存在人为少计销售利润的情况 不在区间内小于峰值的为非正常 下限时， 可能存在人为少计利润的情况 不在区间内小于标准的为非正常 值下限时，可能存在人为少计收入或多计成本费用的情况。 6
指标性质(分析方法) 分析指标 时间描述 指标名称 时间时点 时期 取数时间 逻辑 计算公式 原始数据来源 分析方法 分析标准 分析结果 收入利润率 分析期利润额/分析期销售（营业）收入额 《企业所得税纳税申报表》：①分析期利润额分析期数是否数据来源于分析期申报表42行；②分析期销售在系统计算的（营业）收入额数据来源于分析期申报表4行； 行业标准值区间内 不在区间内的为非正常 收入费用率 分析期期间费用额/分析期销售（营业）收入额 《企业所得税纳税申报表》：①分析期期间费用数据来源于分析期申报表16行；②分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表4行； 分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内 不在区间内的为非正常 收入成本率 分析期产品销售（营业）成本额/分析期销售（营业）收入额 《企业所得税纳税申报表》： ①分析期产品销售（营业）成本额数据来源于分析期申报表15行；②分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表4行； 分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内 不在区间内的为非正常 小于标准值下限时，可能存在人为少计利润的情况 大于标准值上限时，可能存在人为多计费用的情况 大于标准值上限时，可能存在人为多计成本的情况 小于标准值下限时，可能存在人为少计利润的情况 小于标准值下限时，可能存在人为少计投资收益的情况 大于标准值上限时，可能存在分析期内多计提折旧的情况 投资利润率 分析期企业申报利润额/实收资本额 《损益表》及《资产负债表》：①分析期企业申报利润总额数据来源于分析期《损益表》利润总额栏；②分析期实收资本额数据来源于分析期《资产负债表》实收资本栏。 分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内 不在区间内的为非正常 分析期投资所得/分析期投资成本 投资收益率 《企业所得税纳税申报表》附表二：①分析期投资所得数据来源于分析期申报表附表二投资所得合计数；②分析期投资成本数据来源于分析期申报表附表二投资成本合计数。 分析期数是否在系统计算的行业平均利润率区间内 不在区间内的为非正常 固定资产综合折旧率 综合折旧率＝分析期折旧额÷（分析期固定资产期初原值＋分析期增加固定资产原值－分析期减少固定资产原值） 《企业所得税纳税申报表》及附表：①分析期折旧额数据来源于分析期申报表19行；②分析期固定资产期初原值来源于附表五（2行3列）；分析期增加固定资产原值来源于附表五（2行5列）；分析期减少固定资产原值数据来源于附表五（2行7列）。 分析期数是否在系统计算的行业峰值区间内 不在区间内的为非正常 7
指时间描述 标性质指标名称 计算公式 时间(分时点 时期 取数时间 逻辑 析方法) 销售（营业）成本变 动率与销售（营业）配 销售（营业）成本变动率/销售（营业）收入变动率 收入变动率同步分比析 分析指标 期间费用变动率与 销售（营业）收入变 期间费用变动率/销售（营业）收入变动率 动率同步分析 原始数据来源 分析方法 分析标准 分析结果 销售（营业）成本变动率数据来源于分析指标2计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计算结果。 将二者的比值与配比峰值比较 比值不在峰值区间的为非正常 期间费用变动率数据来源于分析指标3计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计算结果。 期间费用变动率与销售（营业）收入变动率的比值与配比峰值比较 比值不在峰值区间的为非正常 利润总额变动率与销售（营业）收入变动率同步分析 利润总额变动率数据来源于分析指标5计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计算结果。 利润总额变动率/销售（营业）收入变动率 销售（营业）收比值不在峰入变动率与利值区间的为润率的比值与非正常 配比峰值比较 销售（营业）成本变动率与销售（营业）利润变动率同步分析 批件校对分析 指销售（营业）成本变动率数据来源于分析指标2计算结果；销售（营业）利润变动率数据来源于分析指标4计算结果。 销售（营业）成本变动率/销售（营业）利润变动率 二者的比值与比值不在峰配比峰值比较 值区间的为非正常 技术开发费附加扣除 《企业所得税纳税申报表》：①分析期企业申报技术开发费附加扣除额数据来源于分析期申报表60行；②分析期CTAIS软件中批件数额数据来源于CTAIS批件中的数据。 分析期企业申报技术开发费附加扣除额＝分析期CTAIS软件中批件数额 从CTAIS调入技术开发费附加扣除额与CTAIS管理服务环节审批文书对比 二者数额不一致的为非正常 比值高于峰值上限的，可能存在多计成本或少计收入的问题 比值高于峰值上限的，可能存在多计费用或少计收入的问题 比值高于峰值上限的，可能存在少计利润或注计收入的问题 比值高于峰值上限的，可能存在多计成本或少计利润的问题 申报表中的数字大于批件中的数据的，存在企业多申报附加扣除额的问题 8
指标性质(分析方法) 标 时间描述 指标名称 时间时点 时期 取数时间 逻辑 计算公式 原始数据来源 分析方法 分析标准 分析结果 税前弥补亏损 分析期企业申报税前弥补亏损 额＝分析期CTAIS软件中批件数额 《企业所得税纳税申报表》：①分析期企业申报税前弥补亏损额数据来源于分析期申报表63行；②分析期CTAIS软件中批件数额数据来源于CTAIS批件中的数据。 从CTAIS调入审批数与企业申报数比较 二者数额不一致的为非正常 财产损失 分析期企业申报财产损失额＝分析期CTAIS软件中批件数额 《企业所得税纳税申报表》①分析期企业申报财产损失额数据来源于分析期申报表30行；②分析期CTAIS软件中批件数额数据来源于分析期CTAIS软件。 从CTAIS调入审批数与企业申报数比较 二者数额不一致的为非正常 坏帐损失（适用于采取直接冲销法的企业） 分析期企业申报坏帐损失额（28行）－分析期企业申报坏帐损失纳税调整额（53行）＝分析期CTAIS软件中批件数额 《企业所得税纳税申报表》：①分析期企业申报坏帐损失额数据来源于分析期申报表（28行）；②分析期企业申报坏帐损失纳税调整额数据来源于分析期申报表（53行）；③分析期CTAIS软件中批件数额数据来源于分析期CTAIS软件。 采用直接冲销法的企业 可以从CTAIS调入审批数与企业申报数（28行减53行）额比较 二者数额不一致的为非正常 申报表中的数字大于批件中的数据的，存在企业税前多弥补亏损的问题 申报表中的数字大于批件中的数据的，存在企业税前多列支的问题 申报数字大于批件中的数据的，存在企业税前多列支的问题 限额提取分析 广告费 《企业所得税纳税年度申报表》：①分析期企业申报表中申报广告费扣除额数据来源于分广告费扣除标准＝销售（营业）收入*扣除比例；企业申报广告支出(34行)- 析期申报表中34行；②分析期企业申报表中申企业申报广告支出纳税调整额(49行)<=广告支出扣除标准 报广告费扣除纳税调整额数据来源于分析期广告费扣除标准：制药、食品、日化、家电、通信软件开发、集成电路、申报表中49行；③分析期广告费扣除标准为申房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业为8%；酒类、卷烟不扣除；报表4行*规定扣除比例(制药、食品、日化、其他企业为2%； 家电、通信软件开发、集成电路、房地产开发、 体育文化和家具建材商城等行业为8%；酒类、卷烟0%；其他企业为2%)。 将企业申报广告费支出(34行减49行)与计算出的扣除标准进行比较； 申报广告费支出(34行减49行)大于扣除标准的为非正常 申报广告费支出(34行减49行)额大于扣除标准额的，存在多扣除广告费问题
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指标性质(分析方法) 时间描述 指标名称 时间时点 时期 取数时间 逻辑 计算公式 原始数据来源 分析方法 分析标准 分析结果 业务招待费 如果销售额小于1500万元，列支标准为：销售额＊5‰ 如果销售额超过1500万元，列支标准＝（销售额－1500）＊3‰＋1500＊5‰； 企业申报业务招待费(26行)- 企业申报业务招待费纳税调整额(48行)<= 业务招待费支出标准。 《企业所得税纳税年度申报表》：①分析期企业申报表中申报业务招待费数据来源于分析期申报表中26行；②分析期企业申报表中申报业务招待费纳税调整额数据来源于分析期申报表中47行；③分析期业务招待费扣除标准为申报表4行*规定扣除比例。 将企业申报业务招待费(26行减48行)与计算出的扣除标准进行比较。 申报业务招待费(26行减48行)大于扣除标准的为非正常。 坏账准备（适用备抵法提取坏账准备的企业） 本期应增提的坏账准备＝应收账款期末数＊提取比例－(分析期期初坏账准备余额－本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐)； 本期按税法规定增提的坏账准备＝应收账款期末数＊税法规定提取比例－(分析期期初应收帐款余额＊税法规定的坏帐准备提取比例－本期实际发生的坏帐＋本期收回已核销的坏帐) 除金融保险企业外，提取比例一律为5‰，金融保险企业为1%； 企业申报增提坏账准备金(29行)- 企业申报增提坏账准备纳税调整额(54行)＜＝ 按税法规定增提坏账准备扣除标准。 《企业所得税纳税年度申报表》及附表6：①应收账款期末数据来源于附表6期末应收账款余额栏；②分析期期初坏账准备余额数据来源于附表6期初坏账准备帐户余额栏；③本期实际发生的坏帐数据来源于附表6期末本期实际发生的坏帐损失栏；④本期收回已核销的坏帐数据来源于附表6本期收回已核销的坏帐栏；⑤分析期期初应收帐款余额数据来源于附表6期初应收帐款余额栏； 将企业申报坏账准备(29行减54行)与计算的扣除标准比较 申报坏账准备(29行减54行)大于按税法规定增提坏账准备扣除标准的为非正常。 扣除标准＝纳税调整前所得（主表42行）＊比例；金融企业的比例为1..5%，其他企业为3%； 企业申报公益性捐赠支出(35行)- 企业申报公益性捐赠支出纳税调整额(50行)<=公益性捐赠支出标准 公益性捐赠支出 《企业所得税纳税年度申报表》：①分析期企业申报表中申报公益性捐赠支出额数据来源于分析期申报表中35行；②分析期企业申报表中申报公益性捐赠支出纳税调整额数据来源于分析期申报表中50行；③分析期公益性捐赠支出标准为申报表42行*规定列支比例(3%或1.5%)。 将企业申报扣除公益性捐赠支出(35行减51行)与计算出的列支标准进行比较； 申报扣除额公益性捐赠支出(35行减51行)大于列支标准的为非正常 申报业务招待费(26行减48行)额大于扣除标准额的，存在多扣除业务招待费问题。 申报申报坏账准备(29行减54行)大于按税法规定增提坏账准备扣除标准的，存在多提取坏账准备金的问题 申报扣除公益性捐赠支出(35行减51行)额大于列支标准额的，存在多列支公益性捐赠支出问题
附：应税销售额控制数测算公式：
A：生产加工类，行业适用为“制造业”。 （1）原料及主要材料推算。
本期产品产量=本期原料及主要材料消耗量/单位产品原料及主要材料消耗定额
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本期销售数量=期初库存+本期产量—期末库存 应税销售额控制数=本期销售数量*平均单价 （2）辅助材料推算。
本期产品产量=本期辅助材料消耗量/单位产品辅助材料消耗定额 本期销售数量=期初库存+本期产量—期末库存 应税销售额控制数=本期销售数量*平均单价 （3）包装物或包装材料推算。
本期产品产量=本期包装物或包装材料消耗量/单位产品包装物或包装材料消耗定额 本期销售数量=期初库存+本期产量—期末库存 应税销售额控制数=本期销售数量*平均单价
（4）耗电推算：本期产品产量=本期生产用电耗费总额/单位产品耗电定额 本期销售数量=期初库存+本期产量—期末库存 应税销售额控制数=本期销售数量*平均单价
（5）耗水推算：本期产品产量=本期生产用水耗费总额/单位产品耗水定额 本期销售数量=期初库存+本期产量—期末库存 应税销售额控制数=本期销售数量*平均单价 （6）外购半成品（零部件）耗用推算
本期产品产量=本期外购半成品（零部件）耗费总额/单位产品外购半成品（零部件）定额 本期销售数量=期初库存+本期产量—期末库存 应税销售额控制数=本期销售数量*平均单价 （7）计件工资推算：
产量=发放生产工人工资总额/计件工资 本期销售数量=产量*产销比例 销售额控制数=本期销售数量*平均单价 （8）生产设备推算：
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产量=单台设备生产能力*设备总台数*开工系数
应税销售额控制数=（期初库存+本期产量—期末库存）*平均单价 以上方法适用于生产加工企业。
B：商业流通类，行业适用为“批发零售业”。 （1）流动资金推算：
应税销售额控制数=流动资金平均占用额*周转次数
月度流动资金平均占用额=（月初流动资金占用额+月底流动资金占用额）/2 以上方法适用于商品流通企业。 （2）费用推算。
应税销售额控制数=各项费用/毛利率
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