税法案例分析题及答案
【篇一：企业所得税案例分析题】
>某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年度至2009年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下：
（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；
（2）管理费用450万元，销售费用300万元；
（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用；
（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；
（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2005-2007年适用33%的企业所得税率）要求：根据上述材料，回答下列问题。
1、下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有（ acd ）。
a、该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2005、2006年度可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税
b、该企业2005年度经营未满一年，减免征税优惠可以从2006年开始算起
d、从2010年度开始该企业不再享受税收减免优惠
2、该企业2010年取得的营业外收入中属于免税收入的是（a ）。
a、国债利息收入10万元
b、国债转让收益10万元
c、股票转让收益10万元
d、接受捐赠收入10万元
3、下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（ ac ）。
a、管理费用450万元
b、支付在建办公楼工程款60万元
c、支付诉讼费2.3万元
d、营业外支出300万元
4、该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税税额为（ b ）。
a.40万元b.15万元 c.42.5万元 d.17.5万元
5、计算缴纳企业所得税该企业2008-2010年应缴纳的企业所得税税额合计为（b ）。
a.38.75万元b.63.75万元c.76.25万元d.51.25万元
具体分析
1、05-09年享受两免三减半的税收优惠，05年和06年免所得税，07、08和09年减半征收，即07年80*33%*50%=13.2万元；08年90*25%*50%=11.25万元；09年100*25%*50%=12.5万元；2010年（超过五年期限）开始不享受该税收优惠；05年9月开始生产经营，应当算作一个纳税年度。
2、税法规定，国债利息收入免税，但是国债的转让收益应当纳税，股票转让收益也应当纳税，捐赠收入是一项所得，应当纳税。
3、管理费用450万元可以税前扣除；支付在建办公楼工程款60万元应当计入在建工程，等达到预定可使用状态后转入固定资产，不可计入当期损益；支付诉讼费2.3万元亦可以税前扣除；营业外支出300万元包括违法罚款支出10万元，该10万元属于行政罚款，不得税前扣除。
4、2010年利润总额是100万元，减国债利息收入免税10万元，加支付工程款60万元，加违法罚款10万元，即100-10+60+10=160万元（捐赠扣除标准是利润总额的12%，即100*12%=12万元大于10万，不用调整）
应纳税额=160*25%=40万元
已预缴25万元
应补缴40-25=15万元
5、08年应纳90*25%*50%=11.25万元
09年应纳100*25%*50%=12.5万元
10年应纳40万元
合计=11.25+12.5+40=63.75万元
【篇二：、营业税案例分析题】
>、营业税
案例分析题
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【例】a企业为一般纳税人生产企业，b企业为一般纳税人商业企业，a企业欲同b企业签订一项代销协议，由a企业委托b企业代销产品，不论采取何种销售方式，a 企业的产品在市场上以每件0.1万元的价格销售。代销协议方案有两个：一是采取代销手续费方式，b企业以每件0.1万元的价格对外销售a企业的产品，根据代销数量，向a企业收取20%的代销手续费，即b企业每代销一件a企业的产品，收取0.02万元手续费，支付给a企业0.08万元；二是采取视同买断方式， b企业每售出一件产品，a企业按0.08万元的协议价收取货款，b企业在市场上仍要以每件0.1万元的价格销售a企业的产品，实际售价与协议之间的差额，即每件0.02万元归b企业所有。假定到年末，a企业的进项税额为12万元，b企业售出该产品1000件。a、b企业应当采取哪一种方案较为适合？
a企业与b企业应纳税流转税额合计为6万元(5+1)
方案2 ：
a 企业与b企业的应纳流转税额合计 5 万元(1.6+3.4) 。
方案2与方案1相比： a企业应纳额减少3.4万元(5-1.6)，b企业应纳流转税额增加2.4万元(3.4-1)，a企业与b企业应纳流转税额合计减少1万元。因此，作为a企业而言应当选择方案2，作为b企业而言应当选择方案1 ；作为a、b企业的共同利益而言应当选择方案2。
在实际运用时，视同买断代销方式会受到一些：首先，采取这种方式的优越性只能在双方都是一般纳税人的前提下才能得到体现，如果一方为小规模纳税人，则受托方的进项税额不能抵扣，就不宜采取这种方式。其次，节约的税额在双方之间如何分配可能会影响到该种方式的选择。从上面的分析可以看出，与采取收取手续费方式相比，在买断方式下，双方虽然共
节约税款1万元，但a企业节约3.4万元，b企业要多缴2.4万元 。 所以a企业如何分配节约的3.4万元，可能会影响b企业选择这种方式的积极性。a企业可以考虑首先要全额弥补b企业多缴的2.4万元，剩余的1万元也要让利给b企业一部分，这样才可以鼓励受托方选择适合双方的代销方式。
二、软件企业的税收筹划
【例】华电软件公司属于一般纳税人，2009年自行开发并销售软件产品2000万元，收取提供安装服务、修理培训费用300万元 。
有两个方案可以选择：一是在软件产品交付使用并结算以后分期收取安装服务费用。二是软件产品及其安装服务费用一起收回。
转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）对此重新明确规定如下：“商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收或营业税：
（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金，不征收营业税。同时对应冲减进项税金的计算公式调整为：
【例】某商业企业预计某供货方当月提供的商品货物销售收入将达到1000万元以上，原
本按照双方约定商业企业应按15％收取费用，预计可以收取150万元。为了降低税负，双方约定本月无论销售金额，收取固定费用（可以列明进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等）100万元，其余按5％收取比例费用。那么，前后两种方法缴纳税款结果如下（假设税率均为17％）：
方法二：形式上与商品销售量、销售额无必然联系而收取的固定费用 100 万元 ， 应按营业税的适用税目税率征收营业税 。
其余 50 万元是按销售金额比例向供货方收取的费用 ， 应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。
即该商业企业向供货方收取的150万元费用，应缴纳营业税和合计12.27万元（5＋7.27），比方法一减少税款9.53万元（21.80－12.27）。
如果将固定费用比例扩大，变动费用比例缩小，其减税效果更加明显。当然，商业企业应结合实际情况，考虑固定费用与变动费用比例的合理性，切不可违反事实，编造虚假的情况，人为调剂收入费用。
四、涉农企业筹划思路
（一）依据
《中华人民共和国暂行条例》第十六条规定：农业生产者销售自产农业产品免征。实施细则进一步明确规定，条例所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，销售自产的初级产品免征。
《财政部、国家税务总局关于提高农产晶进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）从2002年1月1日起，一般纳税入购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高
通知》（财税[2002]105号）规定：一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。
（二）筹划思路
1、划大核算单位为小核算单位，前农业后加工业，相互形成购销关系
对于以农产品为原料进行农产品初加工、深加工、精加工的企业来说，可以采取划大核算单位为小核算单位，或者实行前道工序农业后道工序加工业，前后相互形成购销关系，充分利用抵扣进项税额，以期达到节约税收成本的目的。
【例1】睿英纺织品有限公司是一家集棉花收购加工、纺纱、织布于一体的股份制企业。该公司内部设有农场和纺纱织布分厂。纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提供，不足部分向当地供销社采购，原料棉花在纺纱织布分厂被加工成坯布用于销售。2009年该公司自产棉花的生产成本为600万元，外购棉花金额为450万元，取得进项税额为58.5万元，其他辅助材料可抵扣进项税额为45万元。实现坯布销售2100万元。该公司为一般纳税人，产品的适用税率为17%。
（1）筹划前，企业应纳额及负担率计算如下：
允许抵扣的进项税额＝58.5＋45＝103.5(万元)；
应交纳＝357－103.5＝253.5(万元)；
负担率为253.5/2100＝12.07%。
（2）筹划思路。
采取原来的经营方式，由于本公司农场提供的棉花原料无法抵扣进项税额，导致负担率较高。因此，税收筹划的出发点要从改变企业经营方式入手，采取划大核算单位为小核算单位的形式，即组建分公司，将农场和纺纱织布厂分别作为核算单位分设开来，成为两个法入。分设后，农场生产出的棉花以市场价直接销售给纺纱织布厂；纺纱织布厂再将棉花加工成坯布销售。
（3）筹划后，企业应纳额及负担率计算如下：
①农场销售给纺纱织布厂的棉花价格按正常的成本利润率核定。当年实现棉花销售600万元，由于其自产自销未经加工的棉花符合农业生产者自产自销农业产品的条件，因而可享受免税待遇，税负为零。
②纺纱织布厂购进农场的棉花作为农产品购进处理，可按收购额计提13%的进项税额，假如其他辅助材料都是在生产坯布过程中发生的，则企业应纳额及负担率计算如下：
应交纳为357－181.5＝175.5(万元)；
负担率为175.5／2100＝8.%。
从公司整体利益的角度看，经过筹划以后，企业少缴78万元，少缴城建税及教育费附加7.8万元，企业在流转环节实际少缴税费合计85.8万元。企业的负担率比筹划前下降了3.43个百分点。
2、公司加农户
“公司加农户”，是将“大公司”与“小农户”联结起来。它是一种新的农业产业化模式，很高的创新性和极大的潜在力。它的主要特点是：贸工农一体化生产体系，其最主要和最普遍的联结方式是合同契约。村或农户，提供全过程服务，有的还实行优惠价格并保证优先收购，农户按合同规定定时定量向企业交售
“公司加农户”，是目前税收筹划中一个比较成熟的思路。其关键就在于如何将部分农产品简单加工业务前移给农户通过其手工作坊进行加工制作成农业初级产品，然后公司再以收购的方式将农业初级产品收购过来，达到抵扣进项的目的。这种生产方式特别适合于对种植物产品的精加工、深加工。
【例2】润济金银花饮品有限公司是专门生产金银花饮品的涉农工业企业，它所需要的金银花原料的采购可选择两种方案。
方案一：2009年公司直接收购农户生产的鲜金银花支付120万元，上门收购运输费用10万元，蒸制、杀青、烘干等工序所耗用的人工费等不得抵扣进项税额的费用19万元，电费等可抵扣进项税额1万元，生产金银花饮品耗用电费、辅助材料等进项税额3.4万元，销售金银花茶、金银花啤酒、饮料等产品取得收入200万元。其应纳额及税收负担率计算如下：
应交纳＝34－27＝7(万元)；
负担率为7／200＝3.5%。
应交纳＝34－28.6＝5.4（万元）；
负担率为5.4／200＝2.7%。
从公司整体利益的角度看，方案二与方案一比较，企业少缴1.6万元，少缴城建税及教育费附加0.16万元，企业在流转环节实际少缴税费合计1.76万元。企业的负担率比筹划前下降了0.8个百分点。
【例3】某农场是个闻名全国的产粮区，生产优质小麦。2009年，根据市场调研，该农场决定新成立一家年生产能力达10万吨的面粉加工企业，预计2009年实现销售收入18800万元，其中主产品面粉收入15850万元，副产品麸皮收入2950万元；加工成本15600万元，其中小麦成本14600万元， 制造成本1000万元；取得进项税金2351.61万元，其中小麦进项税金2181.61万元，制造成本进项税金170万元。现在设立企业有两种方式：
1.设立具有法人资格的核算企业设立具有法人资格的核算的面粉加工企业，粉用的原材料小麦仍是农场生产的，
【篇三：税收管理案例分析题50道】
、某商贸公司为一般纳税人，2009年10月25日从外地某食品厂购进方便面一批，食品厂于当日开具专用并将联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2009年11月4日商贸公司业务人员在返程途中将专用的联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，商贸公司当即于2009年11月5日派相关人员去食品厂进行沟通，说明情况并希望
食品厂再开一张相同金额的专用，食品厂财务人员拒绝另行开具专用。问题：
（1）食品厂为什么拒绝另行开具专用？
（2）商贸公司在食品厂不另开和的情况下，怎样才能取得此项业务的进项税额抵扣凭证？
（3）商贸公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？
(难易程度：一般)
2、某从事生产经营的个体户杨某，2009年2月1日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直未向税务机关申报纳税，同年8月1日，县国税局城区分局税收管理员张某、李某对杨某的生产经营情况进行了调查核实，认定杨某取得应税收入未申报纳税，共应补缴税款6000元，该城区分局当即下达了税务处理决定
书和税务行政处罚决定书，补缴税款6000元，并加收罚款3000元。
问：请指出县国税局城区分局执法存在的问题，并说明原因。 (难易程度：简单)
3、甲企业属于装修公司，2009年7月承揽税务机关的办公大楼的装修，合同约定，由装修公司包工包料，其中，装修费300万元，材料费500万元，人工费100万元。合计900万元。
问：甲企业上述业务是否属于混合销售行为？如何申报纳税？依据是什么？
(难易程度：较难)
4、甲轮胎生产企业销售a轮胎( 应税产品)和b轮胎（免税产品）。a产品销售额1000万元，适用税率17%；b产品销售额200万元。进项税额合计50万元，其中20万元进项税额不能准确划分。 甲企业自行计算不得抵扣的进项税额为8.33万元。
问：甲轮胎企业计算是否正确，依据是什么？计算出正确结果？(难易程度：一般)
5、甲企业2009年7月份与乙企业签订购销合同，合同约定，甲企业2009年9月30日交付给乙企业产品一批，价款100万元，但乙企业必须在合同签订之日向甲企业支付定金1万元，到期如果乙企业违约，甲企业没收定金。
9月30日，乙企业通知甲企业，因生产经营范围改变，不要这
100万元货物。甲企业没收1万元定金。
问：甲企业收到的1万元定金（违约金），是否属于价外费用？是否应当缴纳？依据是什么？(难易程度：很难)
6、s企业2009年1月20日购进生产用双排卡车一辆，用于运送原材料，同时又对外出租，为某建筑工地运送沙石料。购进价款25万元，专用注明进项税金4.25万元，会计处理为： 借：固定资产——双排卡车100
应交税费——应交（进项税额）4.25
贷：银行存款 104.25
问：s企业会计处理是否正确？说明依据？
(难易程度：一般)
7、某企业因管理不善导致产成品丢失100万元。产成品100万元成本项目构成：原材料（40%，17%；10%，13%抵扣））+人工费（20%）+运费（15%）+间接费用（无抵扣项目）。甲企业转出的进项税额17万元。
问：某企业进项税金转出计算是否正确？如不正确，请做出正确的计算过程？如果某企业无法准确划分成本构成项目，应怎样计算转出的进项税金？(难易程度：较难)
8、w企业销售给z企业产品一批，合同约定的价款为100万元，合同约定，w企业必须于2009年7月31日交付货物，z企业必须于当天支付全部价款，逾期付款的，z企业另外支付2万元的违约金。
w企业按期交付货物，z企业因资金原因，直到2009年年底才支付货款80万元，余款20万元及违约金2万元没有支付。w企业申报缴纳企业所得税收入80万元。请运用企业所得税方面的分析w企业申报是否正确？应该申报收入为多少？违约金是否作为价外费用申报收入？(难易程度：较难)
9、2008年度5月1日，a企业向银行贷款5000万元，贷款期限为5年，到期一次性还本付息。a企业预提2008年度8个月的利息60万元。账务处理为：
借：财务费用60
贷：长期借款——应计利息60
2009年7月份，b县地税局在企业汇算清缴检查时认为这60万元的财务费用因没有取得不应在2008年度利润总额中扣除，应纳税调增60万元。请问b县地税局处理是否正确？依据是什么？
(难易程度：很难)
10、r企业2008年度有一项固定资产的折旧漏提，金额20万元。r企业于2009年5月15日发现：r企业在会计上补提这20万元折旧，账务处理为 借：管理费用20 贷：累计折旧20。税务稽查一分局在检查2009年度所得税时，纳税调增2009年度的应纳税所得额20万元缴纳企业所得税。
请问：r企业账务处理是否正确？税务稽查一分局处理是否正确？r企业怎样处理税务机关才不予调整补税？
(难易程度：较难)
11、甲企业属于生产玻璃幕墙的企业，无安装资质。2009年5月份，销售给乙企业玻璃幕墙1000万元（不含税），合同约定，由甲企业负责安装，另外收取300万元的安装费。该企业分别向国税局和地税局申报收入1000万元和300万元。根据现行税收，分析甲企业申报是否正确？(难易程度：很难)
12、某生产混凝土搅拌机的企业在2008年汇算清缴年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元。税务部门在审核时，发现该企业以下几项业务尚未进行调整：
(1)4月，该企业购入机器设备一台，购臵总成本80万元，使用期为10年，支出全部计入当期费用。（残值比例按5％）；
(2)6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整；
(3)7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调
整。
(4)12月，该企业购进环境保护专用设备一台，购臵价格300万元。该设备符合设备抵免的相关规定。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：(难易程度：较难)