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制造企业的企业所得税纳税筹划
赵相学
（青岛达能环保设备股份有限公司，山东 青岛 266300）
企业管理
I YE GUAN LI
摘 要：本文首先介绍企业所得税纳税筹划遵循准则，其次阐述制造企业的企业所得税纳税筹划的必要性，然后找出
制造企业的企业所得税纳税筹划存在的问题，最后提出解决对策，希望可以保障纳税筹划方案的合理性，减少企业收税，实现利益最大化。关键词：制造企业；企业所得税；纳税筹划
中图分类号：F406…………文献标识码：A…………文章编号：1671-6728（2020）25-0102-02
随着经济快速发展，制造企业逐渐成为我国经济发展的重要力量。合法纳税是企业应尽的义务，所以需要对所得税纳税筹划进行合理地设计，进而可以实现减少企业税收的目的。因此，需要根据自身生产情况和税收支出情况，制定合理的纳税筹划，保障制造企业利益最大化，推动企业健康发展。
一、企业所得税纳税筹划遵循准则
少税负压力，同时还可以实现隐性收益，在一定程度上可以避免税收损失风险的发生，进而可以获得更多的经济收益，从而可以实现涉税零风险。一般情况下，涉税零风险，就是指纳税人对相关财务信息了解，申报项目合理，并且在规定的时间和年限中按规定合理缴纳税款，进而可以避免由于时间过长而导致在缴纳税款时出现滞纳金费用问题的发生，进而减少引发涉税风险问题。在制造企业开展纳税筹划工作时，最为主要的任务就是实现涉税零风险。
三、制造企业的企业所得税纳税筹划存在的问题
（一）合法性准则
在纳税筹划中合法性是最为基本的一项准则，而纳税筹划的工作重点内容则是筹划工作，因此筹划工作在开展过程中需要符合法律法规。如果为逃税漏税违背法律法规，则需要承担一定的法律责任。企业为减少纳税值抑或者不纳税，故意隐瞒纳税内容或者增加开支等，一旦发现则会受到我国纳税机构依据法律法规的严格惩罚。
（二）前瞻性准则
纳税行为与经济行为相比，前者相对落后。所得税往往是指企业获得利益之后而出现的一种行为，在一定程度上可以为纳税人带来事前纳税筹划时间。另外，纳税人与应税对象之间有着非常大的差异性，因此所要承担的责任也是不相同的。纳税人可以按照国家相关纳税法律法规，并结合自身实际情况，投资、财务等规划工作。（三）目的性准则
纳税人开展纳税筹划工作最终的目的是，能够减少税收，并且可以获得最大化的税收利益。
二、制造企业的企业所得税纳税筹划的必要性（一）缩减税负
制造企业的企业所得税纳税筹划工作开展最为重要的任务就是减少减轻税收负担，同样也是企业纳税筹划核心内容。在实际制造企业生产过程中，纳税人主要责任是根据相关法律法规承担相应的税收义务，但诸多制造企业为实现利益的最大化，纳税人并未承担应有的责任。如果制造企业为实现利益最大化，则需要适当减少包含税负在内的成本费用，进而可以保障税后利益的最大化。
（二）减少涉税风险
制造企业纳税人进行纳税筹划最大的优势在于可以减
（一）专业人才综合能力有待提升
在诸多制造企业制定合理的税务筹划计划过程中，财务工作人员承担着主要的责任。虽然财务工作人员对税务方面的有一定的了解，但在实际开展纳税筹划策划时需要结合企业发展目标、经济活动开展情况等方面综合考虑，而财务工作人员在这方面却未有丰富的经验，进而导致税务筹划无法达到理想的效果。除此之外，在设计纳税筹划方案过程中，会需要对一些问题进行评估和判断，但财务工作人员对税收知识内容了解存在局限性，进而导致纳税筹划方案与制造企业发展情况不相符，无法发挥自身作用。（二）缺少财务风险防范意识
税收筹划是遵守相关法律法规的前提下，采取合适的方法进行避税，而纳税筹划有一定的风险，如果纳税筹划不全面和规范则会引发更为严重的财务风险问题。纳税筹划不全面通常是指，在我国关于税务筹划法律法规中存在一些不足之处，这些问题在一定程度上会对纳税筹划带来严重的财务风险问题；而纳税筹划的不规范则是在具体实施纳税筹划方案时，存在诸多不完善的内容，进而可能会被相关机构提出质疑，引发纠纷。（三）财务管理水平低
制造企业的企业所得税纳税筹划最终的目的是保障税收之后利用能够最大化。因此，在实际开展筹划方案过程中，则需要对每种筹划方案进行全面地分析，从而可以选择符合实际情况的优质筹划方案。所以，制造企业相关工作人员的财务管理水平的高低在一定程度上会影响方案选择的合理
作者简介：赵相学（19— ），男，汉族，山东日照人，会计师，本科。主要研究方向:财务管理理论与实务、上市公司信息披露与审计。
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性。如果财务管理工作人员管理水平偏低，则会在一定程度上使得纳税筹划活动无法正常开展。
四、解决制造企业的企业所得税纳税筹划的对策
（一）提高专业人才综合能力
财务工作人员在最终敲定筹划方案时，需要充分考虑制造企业的实际发展情况和外部因素的影响，进而保障纳税筹划方案的科学性和合理性。同时，还需要财务工作人员不仅熟练掌握财务和税收知识之外，而且还需要学习经营管理和企业发展等方面知识，使得设计的纳税筹划方案符合制造企业实际情况，同时需要制造企业完成以下内容：①在设计纳税筹划方案过程中，需要下派了解企业各项经济活动的工作人员参与到方案设计中，从而保障纳税筹划方案的全面性。②制造企业需要根据自身实际情况，制定具体的纳税筹划方案。
（二）树立良好的财务风险防范意识由于纳税筹划活动会涉及诸多方面，不仅需要考虑企业发展情况、外部影响因素等，而且还需要保障部门工作人员利益最大化。所以，在实际开展过程中，如果受到外部因素、企业经营活动等影响，则会很可能使得合法的活动变为非法活动。为有效避免财务风险问题的发生，制造企业则需要树立良好的财务风险防范意识，在实际纳税筹划方案设置过程中，则需要做到仔细认真，需要根据企业所在地和相关法律法规，对形势变化进行合理的评估，同时需要筹划方案具有灵活性，从而可以根据变化情况及时进行改正。
招聘成功与自身职级相同人（上接第101页） 人才的招聘：才，招聘能力项加分。②同职级人才的管理：部门内有同职级人才，团队管理能力项加分。③同职级人才的留存：部门内有同职级人才离职，团队管理能力项减分。④同职级人才的晋升：部门内有晋升至同职级人才，或同职级晋升更高级人才，团队管理能力加分。
同级领导力考核的设计，用部门内同级别人才的招、育、用、留与部门负责人本身绩效挂钩的方式，缓解了部门负责人与部门内高级人才的个人利益冲突，使部门内高级人才的招聘、成长与部门负责人对部门的管控一定程度上相融。这样的考核设计，提高了人才的成长速度，从组织整体角度看提升了人才涌现的效率。
五、汰——多路径疏散
在组织成长的过程中，并不是每一位员工的成长速度都能跟得上组织的成长速度，如果继续允许这样的员工履职会影响业务发展，裁员又会影响现职员工的企业忠诚度。阿里尝试了几种路径，在企业内部疏散了一部分继续渴望发挥价值的员工，使其发挥自身价值。
（三）提高财务管理水平
如果想要保障纳税筹划活动的顺利开展，则需要建立相对完善的财务管理制度，这样不仅可以使得税收缴税行为更加规范，而且还可以有效避免偷税漏税情况的发生，防止不必要纠纷的发生。除此之外，在一定程度上还可以解决企业管理过程中存在的问题，保障纳税筹划方案的合理性。因此，制造企业需要做到以下几点。①提高对财务管理工作的重视度，定期开展相关座谈会，培养一支优秀的财务管理团队，进而保障财务管理水平的提升。②制造企业需要根据自身实际情况，建立完善的财务管理制度，保障纳税筹划相关数据信息的真实性和精确性。
五、结语总而言之，纳税筹划是企业财务管理重要的一部分，与制造企业长久发展有着十分重要的联系。同时，由于我国制造业在我国经济中发挥着不可替代的作用，开展纳税筹划不仅可以减少企业税收，而且还可以保障企业资金的正常流动。因此，需要通过合理的纳税筹划方案减少企业税额，保障利益最大化，进而推动制造企业的长久发展。参考文献：
[1]刘妮娜.制造公司所得税纳税筹划分析[J].商讯,2020(14):150+ 152.
[2]李凤莲.浅析制造企业的企业所得税纳税筹划[J].纳税,2020,14 (10):10+12.
[3]王金.新税制下的制造业纳税筹划策略[J].商讯,2019(31):167 -168.
师的重要遴选要求：①了解阿里成长历程，亲历阿里重要时刻。满足此要求的通常是入职较早的老员工。②了解阿里各条业务线基本情况。老员工在过往的工作中往往能对接较多业务部门，对各条业务线的基本情况通常都有一定了解。③理解并赞同阿里价值观。老员工经历过多年的价值观学习与实践，通常对价值观更加熟悉。④表达能力流畅，有亲和力。本项考察对新老员工倾向程度相同。
从培训师的岗位重要遴选要求来看，岗位本身就适合老员工，能发挥老员工的优势。同时，由于老员工往往认识更多人，也便于在培训过程中邀请一线业务专家传授、讲述经验。
（二）向本业务部门HRBP岗位疏散
相较于一线业务岗位，HRBP岗位对业务专业技能要求相对较低，对人力资源管理技能相对较高，同时要求对业务部门开展的业务有深刻理解和洞察。老员工在业务专业技能方面和对业务的理解和洞察方面，得益于长期积累的业务部门工作经验，相较于HR有很大优势，再接受一定的人力资源管理相关培训后，具备担任HRBP岗位潜力。参考文献：
[1]云心庐.张勇的阿里人生[J].时代报告,2018(10):60-63.
[2]刘江.阿里云观察——阿里云总裁王坚专访[J].程序员,2013(03): 2-5.
[3]阳振坤,杨传辉,李震.海量结构化数据存储管理系统OceanBase[J]. 科研信息化技术与应用:中英文,2013,(01):41-48.[4]陈岩,陈雷川.HR新角色——业务合作伙伴（HRBP）[J].人力资源管
理,2013(08):27-28.
（一）向培训师岗位疏散阿里培训师，最初是虚拟职位，由各业务线的老员工兼任，主要负责在新员工培训中向新人讲解各业务线历史变迁、发展历程、公司战略、企业价值观等。由于公司规模扩大，新员工培训任务日渐繁重，逐渐从兼职培训师中分离出部分专业培训师，培训师逐步成为专职与兼职结合的岗位。培训
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