引入权责发生制的思考及建议。
由于我国行政事业单位的环境发生了重大变化，以及收付实现制自身不可避免的弊端，引入权责发生制、对现行收付实现制进行改革，已成为当务之急。但是，我国在政治制度、经济制度及行政管理等方面和国外相差很大，引入权责发生制不可能一蹴而就，更不能简单地照搬国际成功经验，而应根据我国的国情，审时度势，渐进式、稳步推进。对那些主要的、条件比较成熟的会计业务，根据其业务性质、内容，按照实质重于形式的原则，先以权责发生制的要求进行改革，使我国事业单位的权责发生制改革迈出实质性的步伐。对那些我国事业单位会计实务中特有的业务、特有的规定，一方面考虑权责发生制的要求，另一方面要充分立足国情，有针对性研究和制定相应的规范。下面笔者将一些主要会计业务的处理作如下建议：
1.收入的权责发生制处理。
事业单位的预算外收入，只要该项业务实际发生的时间归属于本期确认收入的期间，就应将实收和应收的款项均确认为应上缴财政专户的财政性资金。会计分录为：
借记现金（银行存款）；贷记应缴财政专户款（其他应付款—应缴财政专户款），或借记应收账款，贷记应缴财政专户款（其他应付款—应缴财政专户款）。“应缴财政专户款”或“其他应付款—应缴财政专户款”科目贷方反映按照权责发生制应上缴财政专户的全部预算外资金，借方反映实际上缴财政专户的预算外资金，余额反映应缴未缴的预算外资金。
2.支出的权责发生制处理。
对支出业务，应按权责发生制列为收益期间的支出；对于跨月、跨年支出，应按收益
期间，采用一定比例合理划分，进行分摊；对实际已经发生、款项尚未支付或未完全支付的记（特别是负债），应当按照支出或费用实际发生时间，借记事业支出，贷记银行存款（或其他应付款）。这样，可以增加财务成本核算的准确性和透明度，使隐性债务显性化。
3.固定资产的权责发生制处理。
新增“累计折旧”科目，作为“固定资产”的抵减项目。对固定资产，应按照权责发生制计提折旧（可采用使用年限法、工作量法、年数总和法等），按月计提，列为支出，计入成本，而不是在购买时一次性列为支出，以全面、正确反映固定资产的实际耗费和净值。另外，对固定资产修理费等费用支出，可采用持摊或预提的办法进行处理。
4.改革部分会计报表，提高会计报告信息的真实性、科学性。
在资产负债表中，取消收支类科目，并根据对具体会计业务的权责发生制改革，增设部分新的会计科目；在会计报表附注中，对或有负债和重要事项进行披露；增设“事业单位现金流量表”，反映事业单位一定期间的现金流入、流出信息，评价单位本期收益质量和财务弹性，以及预测单位未来的现金流量。