目录
一会计基础………………………………………… 1
1-1资产和权益的分类……………………………… 1
1-2资产与权益变化对会计式的影响等…………… 2
1-3借贷记帐法下的试算平衡……………………… 3
1-4总分类帐户和明细分类帐户的平行登记……… 3
1-5权责发生制和收付实现制下费用的确认……… 6
1-6资金投入企业的核算…………………………… 7
1-7供应过程核算和材料采购成本的计算………… 8
1-8练习生产过程主要经济业务的核算…………… 10
1-9销售过程主要经济业务的核算………………… 13
1-10财务成果的核算……………………………… 14
二资产核算………………………………………… 16
2-1现金概念………………………………………… 16
2-2备用金核算……………………………………… 17
2-3银行存款余额调节表的编制…………………… 18
2-4总价法和净价法下应收帐款核算…………… 18
2-5坏帐准备及销售退回的核算…………………… 19
2-6应收票据贴现核算……………………………… 20
2-7材料实际成本核算……………………………… 20
2-8材料计划成本核算……………………………… 22
2-9成本与市价孰低法期末存货计………………… 24
2-11短期投资核算…………………………………… 25
2-12长期债券投资核算…………………………… 27
2-13长期股票投资核算…………………………… 28
2-14固定资产购入核算…………………………… 29
2-15固定资产折旧及修理核算…………………… 29
三权益核算………………………………………… 31
3-1流动负债核算…………………………………… 31
3-2应负长期债券的核算…………………………… 32
3-3合伙企业开业及收益分配核算………………… 32
3-4普通股权益核算………………………………… 33
四损益核算及财务报告…………………………… 34
4-1利润核算………………………………………… 34
4-2利润计算………………………………………… 35
4-3资产负债表、损益表、利润分配表编制………… 36
4-4现金流量表编制………………………………… 38
4-5现金流量表编制………………………………… 39
一 会计基础
【1-1】资产和权益的分类
版【资料】爸古都公司199安×爱年挨10月31日败资产与权益状况
盎【要求】拜根据下述资料，列出资产与权益状昂况表，并求出资
产与权益总额。
表1-1
序号 | 项 目 | 金额 |
1 | 生产车间用厂房 | 250000 |
2 | 欠银行的短期借款 | 120000 |
3 | 银行存款 | 47000 |
4 | 各种材料 | 785000 |
5 | 机器设备 | 460400 |
6 | 盈余公积金 | 5400 |
7 | 收到投入资本 | 1630000 |
8 | 应付给股东的利润 | 43000 |
9 | 购入材料的应付帐款 | 11000 |
10 | 售出商品未收回的贷款 | 29400 |
11 | 库存现金 | 600 |
12 | 本月实现的利润 | 72000 |
13 | 库存产成品 | 309000 |
绊【1-2】资产与权益变化对会计把等式的影响
跋【资料】盎古都公司19凹××俺年11月份发生如下经济业务：
耙1.板11月1日唉所有者投入大卡车一辆，价值70000元。
搬2.爱购入原材料一批，价值25000付。
鞍元，货已验收入库，货款未
拔3.从银行取得短期借款40000 元碍，并存入银行。
佰4.翱收到购货单位归还前欠货款150爱5.蔼从银行提取现金500 元备用。
半00元，款已存入银行。
败6.爱经董事会决定，从本年利润中提取佰盈余公积金16000 元。 邦7.哎经有关部门批准，企业决定缩小规阿模，以银行存款30000元，发矮还给投资人。
敖8.阿从银行取得短期借款25000 元澳，直接归还前欠货款。爸【要求】矮根据上述资料，列表反映每笔经济拔业务会计等式的
影响。
稗【1-3】借贷记帐法下的试算平哀衡。 【资料】
啊（一）古都公司19额如下：
肮××版年11月1日各总分类账户的期初翱余
现金 | 17050 | 实收资本 | 180000 |
银行存款 | 250 | 应付账款 | 3000 |
应收账款 | 27000 | 短期借款 | 40000 |
原材料 | 45000 | 其他应付款 | 5000 |
固定资产 | 合计 | ||
110000 | |||
228000 | |||
合计 | 228000 |
（二）习题[1-2]经济业务
【要求】
（一）办根据资料（一）所给资料，开设帐邦户并登记期初余额。
（二）埃根据资料（二）编制经济业务的会计分录。
叭（三）根据会计分录，登记各有关败帐户，并结出本期发生额和余额，霸编制隘“拌总分类帐户本期发生额和余额对照办表岸”巴。坝【1-4】总分类帐户和明细分类靶帐户的平行登记。
安【资料】叭（一）长陵工厂19的期初爱余额如下：
班××版年10月1日各总分类帐户
现金 | 1200 | 实收资本 | 392000 |
银行存款 | 90000 | 应付帐款 | 7500 |
原材料 | 110000 | 短期借款 | 26520 |
生产成本 | 合计 | ||
4800 | |||
其它应收款 | 20 | ||
426020 | |||
回定资产 | 220000 | ||
合计 | 426020 |
耙（二）长陵工厂19额如下：
材料明细账：
埃××笆年10月1日有关明细账户的期初肮余
甲材料 | 2000kg | @30 元 | 60000 元 |
乙材料 | 500kg | ||
@40 元 | 20000 元 |
丙材料 | 1000kg | @30 元 | 30000 元 |
合计 | 110000 元 |
应付账款明细账：
光明工厂 3000元
新星工厂 4500元
合计 7500元
岸（三）长陵厂10月份发生如下颁经济业务
1. 埃投资者追加投资60000元，并坝已存入银行。
2.哎长陵厂与红光厂联营，收到对方付隘会的机器设备5台，安@
唉20000元，计100000元艾，并已交付使用。
3. | 爱企业外购原材料一批，材料已验收哀入库，但货款尚未支 | |||
付。其中：向版光明工鞍厂艾购进甲材料佰500kg@30 | 俺元，计15000 元， | |||
向新星厂购碍入乙材料400 | 摆kg@40 | 唉元，计16000 元。 | ||
4. | 班车间为生产A 产品领用如下材料：斑 | |||
甲材料 | 1000kg | @30 元 | 30000 元 |
乙材料 | 300kg | @40 元 | 12000 元 |
丙材料 | 600kg | @30 元 | 18000 元 |
合计 |
|
| 60000 元 |
5. | 板采购员张山出差预借差旅费100 | 胺0 元，以现金人支付。 |
6.叭用银行存款归还前欠光明厂货款1吧0000元；新星厂货款
5000背元。
7.昂用银行存款购进甲材料办300kg@25叭元计7500元；乙材料
200啊kg@35罢元计7000元；丙材料拌500kg@35背元计17500元。材
料已验收入安库。
8.半各银行取得短期借款18000元稗，直接归还前欠光明厂货
款800碍0元；新星厂货款10000元。
9.班开出现金支票，向银行提取现金1俺000元备用。
懊10白.捌采购员张山出差回厂凭单据报销差绊旅费800元，退回现
金200元扳。
【要求】
办 捌（一）开设有关的总分类帐户和明版细分类帐户，并登记期初
金额；
罢（二）根据上列各项经济业务编制艾会计分录；
安（三）根据会计分录登记有关总分凹类帐户和明细分类帐户，
并结出本肮期发生额和期末余额；
唉（四）编制傲“胺总分类帐户本期发生额及余额对照按表板”霸和笆“霸应
付购货款傲”“拔原材料般”按两个明细分类帐户的本期发生额明敖细表，
并与总分类帐户相互核对。
安【1-5】权责发生制和收付实现俺制下费用的确认。
【资料】
1. 拔本月支付并应负担的费用计150伴0元。
2. 暗本月负担以前月份已预付的费用计熬700元。
3. 案预付应由下月份负担的费用600霸元。
4. 扳应由本月负担，但须在下月份支付凹的费用450元。
5. 靶支付上月份负担的费用计750元盎。
挨【要求】癌根据权责发生制和收付实现制分别懊确认本月份的费
用。
【1-6】资金投入企业的核算。
靶【资料】盎星辰厂19哀××巴年5月份发生下列经济业务：
1. 斑企业收到国家投入资本12000昂0元，存入银行。
2. 柏某单位投入全新运输汽车两辆，价艾值260000元。
3. 胺新兴公司向企业投资185100敖元。其中全新机床三台价
值150靶000元；材料计价30000元扒，进项税额为5100元。
4. 邦企业因临时需要，通过银行取得借碍款24000元，当即
存入银行。百借款期限为四个月。
5. | 隘企业因购置生产设备向银行借入1 | 摆00000 元，借款期限 |
为三年。
6. 坝企业将资本公积55000元按国熬家、法人注册资本3：2
的比例转胺增资本。
7. | 埃经研究决定企业将盈余公积700 | 按00 元按上述比例转增 |
资本。
挨【要求】胺根据（1-7）经济业务编制会计拔分录。
半【1-7】供应过程核算和材料采柏购成本的计算。
背【资料】邦星辰厂19如下：
吧××奥年5月份有关材料采购的经济业务啊
斑8哀.扒向供应单位购进下列材料业已运到疤仓库，但款项尚未支
付。其中：
甲材料 500 公斤 @3.90 计1950 元
乙材料 1200 公斤 @1.90 计2280 元
丙材料 200 件 @4.80 计960 元
合计 5190 元
购入材料进项税额882 元
胺9哀.柏以银行存款购进下列材料，业已运伴达仓库：
甲材料 300公斤 @3.90 计1170元
丙材料 40件 @4.80 计192元
合计 计1362元
购入材料进项税额 232元
阿10背.奥以银行存款支付甲、乙两种材料运笆费400元（按两种材
料重量比例皑分配）；丙种材料运费48元。
翱11艾.半以银行存款归还某单位购料款50邦00元。
八12班.捌购入甲材料200公斤，唉@3.90昂元，运费40元，甲材料
的进项税艾额133元，共计953元，以银癌行存款支付，材料尚在
运输途中。
巴13.挨向供应单位购进下列材料，已经运笆达企业，但款项尚未
支付。
胺其中：乙材料 5矮00公斤 板@1.90耙 计950元
安 丙材料 败 300件 熬@4.80耙 背计1440元
搬 合计 鞍 唉 2390元
哀 购入材料进项税鞍额 叭 406元
跋14把.摆上述各种材料已经运达企业，以银疤行存款支付材料的运
费和装卸费：
唉甲材料运费和装卸费 | 暗 120 元 |
班乙材料运费和装卸费 | 拜 80 元 |
敖丙材料运费和装卸费 | 昂 坝150 元 |
柏合计 唉 瓣 350罢5
艾15版.岸上述材料均已验收入库，按其实际疤成本转帐：
绊甲材料 10懊00公斤 4捌220元
敖乙材料 17澳00公斤 3按550元
摆丙材料 54俺0件 罢2790元
案合计 隘 唉 10560元
【要求】
1. 蔼编制（8-15）经济业务的会计罢分录。
2. 班开设半“半丁唉”半字帐，登记总帐和材料采购及材料背明细帐。
3.编制“材料采购成本计算单”。
板【1-8】扒练习生产过程主要经济业务的核算
【资料】
白（一）星辰厂19额如下：
澳××邦年5月份坝“绊生产成本吧”唉帐户期初余
笆其中 A 产品 八 1581 元
敖 B 产品 办半1263 元
爱“扒和产成本跋”罢帐户期初余额 284佰4 元
挨（二）该厂19颁××把年5 月份生产A、B 两种产品，当安月发
生的有关经济业务如下：
16.仓库本月发出材料汇总表：
材料类别 | 甲材料 | 乙材料 | 丙材料 | 合计（元） | |||
领用单位 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | |
生产产品领用：
用于生产A 产品 | 400 | 10 | 250 | 525 | 80 | 400 | 2565 |
用于生产B 产品 | 300 | 1230 | 150 | 315 | 40 | 200 | 1745 |
车间一般耗用 | 100 | 210 | 210 | ||||
厂部管理部门耗 | 80 | 168 | 168 |
用
合计7002870 5801218 120 600 4688
耙17坝.矮用银行存款支付本月电费计576半0度，八@0.25柏元，计1440
元。其中：A产品埃用电2920度，B产品用电19澳60度，车间照
明用电520度，摆厂部管理部门用电360度。
把18罢.唉本月发生的应付职工工资，按其用盎途汇总如下：
生产车间工人工资：
芭A产品生产工人工资敖 1600元
扳B产品生产工人工资 胺 1300元
氨车间管理人员工资 袄 450元
鞍厂部管理人员工资 巴 750元
凹合计 暗 4巴100元
凹19盎.袄从银行提取现金4100元，准备肮发放工资。
鞍20百.拜用现金4100元。发放当月职工靶工资。
哎21凹.扳按工资总额的14%，提取职工福坝利费。
疤22吧.澳计提当月固定资产折旧300元，半其中：生产车间应负担
165元；半厂部管理部门应负担135元。
版23靶.拌摊销元月份曾预付的财产保险费3拌20元。
案24蔼.柏提取本月份银行借款利息75元。
般25敖.鞍以银行存款支付下半年报刊杂志费矮900元。
爱26板.案摊销应由本月负担的车间工具费1袄32元。
翱27.白预提固定资产修理费246元。其隘中车间78元，厂部168
元。
埃28班.把职工王一外出开会，预支差旅费2矮00元，以现金付讫。
阿29扮.耙以银行存款支付董事会费用520版元。
啊30、以现金支付车间办公费32斑元，厂部办公费74元。
扮31.敖王一回厂报销差旅费280元，差袄额部分补付现金。
案32啊.柏以银行存款支会业务咨询费127办0元。
傲33袄.安将本月发生的制造费用转入埃“胺生产成本耙”捌帐户，并按
A、B两种产品生产工爸时比例分配。（A产品5000工罢时，B产品
2500工时）
隘34.邦月末，A产品投产100件全部凹完工；B产品投产160件，
完工班80件。计算并结转完工产品的制扮造成本与在产品成本。
【要求】
1. 暗编制（16-34）经济业务的会扮计分录。
2.胺根据有关会计分录登记柏“扮生产成本捌”颁、佰“胺制造费用盎”爸、“背
管理费用埃”板、败“拌财务费用肮”疤总账，其他总账从略。
3.设置并登记“生产成本”明细账。
笆【1-9】销售过程主要经济业务巴的核算
跋【资料】跋星辰厂19板××稗年5月份销售中发生的有关经济业氨
务如下（假设该企业为一般纳税人笆）：
败35.芭售出下列产品，货款存入银行。专霸用列示：
产品销售收入00元，其中：
扳A产品 40件白单位售价120元，计4哀800元
皑B产品 20件笆 单位售价80元，计16般00元
班合计 坝 凹 00元
耙应收以肖项税额 懊 岸1088元
办36办.扒以银行存款支付上述售出产品运杂白费720元。
办37.巴销售给光华工厂B产品40件，单扒价80元，计3200元，
销项税败额544元，款项尚未收到。
爸38傲.唉销售给红城工厂A产品60件，单癌价120元，计价7200
元，销项税额1224元，款项暂欠。
昂39.芭通过银行转账支付产品展销费16稗08哎.敖3元。
俺40跋.安月末，结转已售A、B两种产品的爱销售成本。
【要求】
1.编制（35-40）经济业务的会伴计分录。
2. 哀设置并登记：皑“般产品销售收入瓣”扳、摆“般产品销售费用拌”矮、
阿“拌应交税金按”蔼、败“安产品销售成本芭”笆各总账。
3. 傲设置并登记耙“邦产品销售收入败”吧明细账，其他从略。
【1-10】财务成果的核算
隘【资料】拔星辰厂19挨××碍年5月份发生的有关经济业务如下碍：
挨41氨.皑无法支付的应付账款5670元，扒经批准转作营业外收入。
绊42.拔红旗厂因提供产品质量有问题，赔芭偿损失14000元，转
存银行。
扳43 | 暗.胺产成品库遭受非常损失15300 | 懊元，经上级同意转作营业 |
外支出。
挨44安.败以银行存款支付子弟学校经费15般00元。
办45盎.笆出售积压库存材料一批，计420稗0元，应交销项
税额714胺元，收取款项已存银行。
唉46.扒结转已出售库存材料成本1960疤元。
翱47.半该厂将每股面值100元的股票（扒短期投资）250股，按
每股25唉0元转让，收回存款62500元艾入账。
翱48.板月终，汇总当月瓣“瓣销项税额奥”唉和疤“百进项税额哎”肮，
按应交额7%提取城市建癌设税，按3%提取教育费附加。
唉49.阿月末，将产品销售收入，营业外收入，其它业务收入，
投资收益转入霸“耙本年利润百”坝账户；同时将产品销售成本、产品袄
销售费用、矮“拔产品销售税金及附加拜”啊、白“岸营业外支出、其他业
务支出、管理般费用、财务费用账户转入巴“扒本年利润版”艾账户。
拔50坝.邦根据当月实现的利润额，按规定税邦率33%计算应交所
得税。
背51.昂按税后利的10%提取盈余公积。
白52 | 胺.癌经研究决定应付给投资者利润12 | 氨000 元。 |
【要求】
1. 蔼编制（41-52）经济业务的会班计分录。
2. 扒设置并登记：跋“鞍营业外收入斑”唉、跋“疤营业外支出八”叭、捌“稗
其他业务收入澳”邦、昂“傲其他业务支出碍”坝、拔“碍产品销售税
金及附加案”笆、奥“拌投资收益板”拌、奥“懊本年利润半”、懊“瓣利润分
配邦”扳、隘“扒应交税金袄”扮、俺“半盈余公积哎”哀、隘“艾应付利润瓣”敖
等总账。
二 资产核算
【2-1】现金概念
敖【资料】拜某会计师审查达远公司2000年芭财务报表。有关资料
如下：
1.存放在人民银行的活期存款 30000元
2.邮政活期储蓄存款 20000元
3.国库券 10000元
4.备用金 5000元
5.邮票 1000元
6.职工借款的借条 200元
7.银行存款利息单 80元
8.三个月到期的应收票据 10000元
9.库存现金 10000元
10.暂付职工差旅费 5000元
11.银行本票 10000元
12.对方存款不足被退回的支票 10000元
13.冻结的存款 20000元
爸【要求】摆依据上述资料，计算应列示于资产阿负债表上的吧“安现
金及银行存款翱”暗项目的余额为多少？并说明不属于凹“蔼现金及银
行存款稗”唉项目的应列入什么项目。
【2-2】备用金核算
把【资料】敖方达公司财会部门对总务部门的备拌用金实行定额管
理制度，每月报销斑费用一次。有关资料如下：
安1.爱2000年3月1日背开出现金支票5000元，为总务摆部门设立备
用金。
半2.澳2000年3月31日氨总务部门的备用金专管员送交如下熬单据，
请求补足备用金：
（1） | 翱差旅费报销单： | 芭2000 元 | |
（2） | 凹市交通费报销单： | 1 | 颁500 元 |
爸其他杂项支出： | |||
（3） | 蔼 996 元 | ||
搬（4）未查明原因的备用金短缺4疤元，经审核无误，以现金
拔付45哎00元以补足原备用金，因业务需办要，又对总务部门增拨2000元昂备用金，并开出现金支票。
板【要求】吧作以上有关业务的会计分录。
哎【2-3】银行存余额调节表的编埃制。
安【资料】跋甲公司2000年5月银行存款的唉有关资料如下：
1. | 澳银行对账单余额（5/31） | 岸 | 35300 元 |
2. | 板银行存款日记账余额（5/31）稗 | 30700 元 | |
3.未达帐项有：
白（1）银行扣收的手续费5元，企稗业未收到付款通知单。 靶（2）企业存入银行的支票50元捌，因付款单位存款不足而遭退票6隘0元，企业尚未收到退回支票入账摆。
知。
按（3）银行代收应收票据款520昂0元，企业尚未收到收款通
坝（4）银行上月对某票护利息收入碍入账错误，本月份银行在本企业账翱户上货记100 元补正。
罢（5）企业签发现金支票从银行提颁款400 元，银行尚未入账。
傲（6）企业送存银行支票3700绊元，银行示将支票入账。
癌（7）企业开出支票2665元，埃收款人未将支票兑现。百【要求】般编制银行存款余额调节表。
把【2-4】总价法和净价法下应收斑帐款核算
坝【皑资料瓣】某公司2000年12月25日柏赊销商品一批。该商品报
价为10 | 败0000 元，商业折扣为5%，付板款条件为2/10，皑n | 按/30。 |
耙【要求】把试分别就总价法和净价法作12月爱25日赊销及1994年1月4日收款的会计分录；若赊销帐款于1半994年1月24日收到，又如何碍作分录。
坝【2-5】坏帐准备及销售退回的碍核算
坝【资料】摆某公司应收帐款以总价法核算。2氨000年有关应收帐款的交易事项半如下：
罢1.碍销货（含现销及赊销） | 搬 340000 元 |
2.赊销客户偿还款（其中包括扣
除2%现金折扣后归还的净额
阿98000元）存入银行 版 220000元罢3.皑现销客户支付现款存入银行 熬 80000元败4.懊转销坏帐 癌 2000疤元
5.来自赊销客户的销货退回（客
暗户尚未付款） 6800元6.为现销客户商品退回而付出的
板存款 | 靶 | 笆 6800 元 |
7.收回已转销的坏帐（所收
斑现金未包括在客户还款内） | 澳 4000 元 |
安8.爸上年末资产负债表上有关应收帐 款的金额为：
安 | 应收帐款 | 俺 | 耙40000 元 |
哎 | 坏帐准备 | 白 | |
霸4000 元 |
【要求】根据以上资料：
1. 按作2000年度各项交易的会计分盎录。
2.碍按2000年赊销净额（赊销金额扣除本期坏帐及赊销客户
退货后的坝净额）的隘1.5%傲计提坏帐准备。
3.哀计算2000年末资产负债表上应搬收帐款的净额并列示其表达方式。
【2-6】应收票据贴现核算
挨【资料】皑某企业于2000年11月26日澳收到某客户当日生效的商业承兑汇般票，抵作应收帐款72000元，昂该票据面值为72000
元，年利摆率为9%，60 天到期。12 月2
背6日将该票据向银行贴
现，年贴现懊率为6%。
隘【要求】暗作11月26日及12月26日的吧会计分录。
【2-7】材料实际成本核算
傲【资料】挨某制造业企业实行的部分会计懊如下：外购材料
的实际成本包括买扒价、运杂费用、运输途中合理损耗稗、入库前
的挑选整理费及支付的税拔金；购货业务采用净价法核算；进皑货
折让直接冲减材料成本。其资料凹如下：
凹1.俺2000年12月4日澳从本地购进甲材料3吨，单位进价瓣1000
元，材料验收入库，并开鞍出转帐支票支付进货款。
百2隘.笆2000年12月6日稗从利津钢铁厂购进钢材30吨，每颁吨进
价1500元，当即开出并承芭兑一张票值45000元、期限为佰30天
的商业承兑汇票。扮12月8日爱收到钢材29吨，短缺1吨为利津懊
钢厂少发货造成，已发出补货通知澳。般12月9日败以转帐支票支付
该批钢材的进货运班费2000元。半12月14日矮收到利津钢厂补来钢
材1吨，并当奥即支付1吨钢材的运费800元。拜12月15日昂结转
已入库材料的实际成本。
埃3唉.2000年12月18日熬从外埠以发货到和托收承付结算方败式
购进材料200吨，该批材料的背报价为20000元，商业折扣为爱10%
元，付款条件为2/10；把1/20；败n | 办/30，该批材料的包干运费为4 | 氨000 |
元，收到发货副本及包干运柏费清单，当即从银行支付货款。坝12月23日白收到该材料，以现金支付清选整理按费500元，百12月24日叭验收材料时发现短少1吨，属定额翱内合理损耗。
佰4笆.把2000年12月19日颁从本市某工厂购入某材料100吨颁，该材料的单位报价为500元，佰商业折扣为20%，付款条件为2败
/10，1/20，爸n霸/30；材料的运费400元由银氨行存款中支付，材料全部验收入库邦，拜12月27日拌支付该材料的货款；袄12月29日罢保管员准备整理仓库以便年终进行拌财产清查时，发现凹12月19日吧购入的该材料有10%不合格，当百日与供货单位联系，并由供货方交蔼来400元的折让款，折让款马上绊存入银行。
跋【要求】俺对以上业务编制会计分录或进行计吧算。
【2-8】材料计划成本核算
芭【资料】敖某制造业企业的甲材料采用计划成矮本计价核算，材料的单位计划成本隘为10元/公斤，甲材料的实际采岸购成本包括买价、进货运费、途中颁合理损耗与入库前的挑选整理费用哀，材
料成本差异分配率按本期全部搬存货计算。资料如下：
啊3月1日哎甲材料明细帐的资料为：库存10拔00公斤，材料成
本差异贷方余额败为150元。3月份发生下列业务斑：
按1.半3月2日败购入甲材料2000公斤，价胺每公斤跋9.8搬元，
购入该材料以银行存款支付进碍货费用500元，材料价款已于上扮
月预付（上月已入帐）。
笆2拌.暗3月5日懊收到半3月2日癌购入的甲材料2000公斤，并全败部
验收入库。
拌3.澳3月8日案拨付甲材料500公斤委托外单位疤代加工，同时
支付加工费500元袄。
4. 暗3月10日百生产产品领用甲材料2000公斤矮。
5.安3月15日袄购入甲材料4000公斤，以银行哎存款支付买价
40000元。
6.癌3月17日拌收到15日购入的甲材料4200懊公斤，长余200
公斤原因待查（吧长余材料的实际成本按材料买价计傲算）。另以现
金支付入库前的清选拜整理费用200元。
7.柏3月25日邦收到甲材料1000公斤，该材料佰作为企业的存
货入帐，但货款未付白。
8. 办3月28日班生产产品领用材料3000公斤。
9. 哎3月31日凹仍未支付肮3月25日稗收到的材料款，暂按计划
成本估价澳入帐，待下月初以红字冲回。
10.计算结转入库材料的成本差异。
11.瓣计算结转生产领用材料应负担的成背本差异。
12.半计算月末结存材料应负担珠成本差颁异。
13.计算月末结存材料的成本差异。
14.计算月末结存材料的实际成本。
唉【要求】颁根据以上资料，编制该企业3月有按关甲材料收发业务的会计分录。
芭【2-9】成本与市价孰低法期末俺存货计价
【资料】
爱芬琪妮服装公司期末商品存货的有蔼关资料如下：
存货种类及项目 | 数量 | 单位成本（元） | 单位市价（元） |
西服套装 | 400 300 | 900 180 | 920 170 |
时装 | 50 | 1900 | 1760 |
拜【要求】拌分别以逐项比较法、分类比较法、隘总额比较法计算
成本与市价孰低法版下的期末存货价值。
唉【2-10】计提存货跌价损失核隘算
稗【资料】斑某企业（不实行零售价格法）采用翱计提存货变现损
失准备的方法核算拜存货变现损失。实行的有关制度是挨：每期按期末有关存货帐户期末余班额的4%计提存货变现损失准备，班为简化手续，以板“吧库存商品背”懊和鞍“澳委托代销商品巴”吧两帐户期末借方余额为基础计算。胺期初疤“艾存货变现损失准备胺”霸帐户的贷方余额 本斑期削价处理库存甲商品，
原进价成跋本为3000元，为2800元，原售价为500白0元，现削价为4000元出售；颁本期削价处理库存乙商品，原进价靶为6000元，原售价为8000靶元，现削价为4800元出售。削般价聘任训商品的货款当即存入银行半。该期期末笆“败库存商品般”安及昂“佰委托代销商品八”背借方余额合计为380000元。
皑【要求】哀编制削价出售商品及期末调整存货拜变现损失准备的会计分录。若乙商败品削价为3600元出售，又应如把何作分录。
【2-11】短期投资核算
皑【资料】跋A公司2000年初有两项短期有懊价证券投资：B公司债券，年利率把12%，总面值120000元，霸总成本为118800元，200捌0年4月30日到期，付息日为每阿年4月30日及10月31日；C昂公司普通股2000股，每股成本傲84元，总成本168000元。
耙2000年内该公司发生与短期投八资有关的经济业务如下：
捌（1）1 月18 日，收到C 公司2 | 斑000 股普通股每股霸1.10 | 耙元 |
的半年期现金股利。
颁（2）2月5日，按每股斑79.5蔼元的价格购入D公司普通股100案0股，另付经纪人佣金500元，邦用银行存款支付。
收到D艾（3）3月20日，由于D公司股爸票每股分割为2股，
公司1按000股普通股。
捌（4）4月30日，收到B公司年般利12%的公司债半年期利息，去巴年已将应计利息2400元记入应埃收利息科目。
笆（5）5月31日，按103元的拌价格外加一个月的应计利息出售面隘值80000元的B公司债券，应扳扣去经纪人佣金400元，收到款伴项存入银行。
鞍（6）7月20日，收到C公司普扮通股2000股的现金股利，每股芭1.20哎元。
巴（7）10月15日，收到C公司邦发放的年利率5%的股票股利共1疤00股。
稗（8）10月20日，按每股74瓣元的价格出售C公司普通股600疤股，应扣去经纪人佣金300元，扳收到款项存入银行。
懊（9）10月31日，收到B公司爱其余面值为40000元的公司债暗的半年利息。
坝（10）12月31日，A公司所肮拥有的C公司股票的市价为
每股6 | 搬6 元，D 公司股票市价为每股43 | 肮元。A 公司采用成本与 |
市价孰低法靶对期末权益性有价证券计划（按总蔼额比较成本与市价）。
败【要求】板根据以上材料，为A公司编制有关按会计分录（包括年未应计利息的调背整分录）。
【2-12】长期债券投资核算
巴【资料】癌M公司于1992年3月1日按1霸04外加应计利息的价格用银行存伴款购入N公司年利率12%、面值稗100000元的公司债，该公司八债每年6月30日及12月31日艾为付息日，到期日为
1995 年6 | 搬月30 日（由购买日起算共计40 | 瓣个月）。M 公司将该 |
公司债视为长背期投资，并于每年年末按直线法摊爱销公司债面值
与购价之间的差额。
【要求】
拌（1）编制1992年内下列各项鞍经济业务的会计分录： ①3月1日购入公司债。
②6月30日收到半年期利息。]
拔③盎12月31日收到半年期利息，并懊摊销公司债到期值与购价之间差额胺。
板（2）假设M公司由于遇到意扮外的财务困难而于拌2001年1月31日昂将公司债以103600元外加应案计利息的价格出售，收到款项存入绊银行。请编制有关分录。
【2-13】长期股票投资核算
版【资料】阿S公司于2000年1月1日成立把，此日公司以每股40元的价格发版行普通股200000股，其中有摆40000股被同行业的P公司购蔼买。
靶P公司将其购入的S公司股票视为搬长期投资。S公司2000
年与2 | 八001 年的盈亏、股利支付的资料岸如下： |
年份 | 税后利润 | 发放现金股利 |
2000 年 | （115000）450000 | 无 |
【要求】
败（1）假设P公司对S公司无重大挨影响力，因而采用成本法核
算对S拔公司的长期股票投资。请编制P公阿司2000年2001年与
投资有艾关的分录。
板（2）假设P公司对S公司有重大碍影力，以权益法处理其对S
公司的阿股票投资。请编制P 公司1992分录。
【2-14】固定资产购入核算
爸年与1993年有关投资的
蔼【资料】案双雄公司1987 年购买甲机器，颁成本为12000 元，安装费40八0 元，估计可用10 年，残值为2绊000 元，按直线法折旧，199阿1 年结帐发现机器仅可使用8 年而哎非原估计的10 年，残值为240邦0 元而非原估计的2000 元，调翱整日后折旧额，但前已提折旧不予埃更改，1993 年初以甲机器换乙百机器，乙机器标价14100 元，半除以甲机器作价抵2800 元外，版实付现金11300 元，但此时甲唉机器市价为1600 元，乙机器估把计可用10 年，残值2500元。
【要求】作下列分录：
（1）购入甲机器。
（2）1987 年度计提甲机器折旧。（3）1991 年底计提甲机器折旧。
（4）哀以甲机器换入乙机器（以甲机器市搬价为入帐标准）。
（5）1993年底计提乙机器折旧。
半【2-15】固定资产折旧及修理胺核算。
【资料】大隆公司有关资料如下：
扳1案.板1992年1月2日暗购入一台机器，成本90000元拜，估计可用8
年，残值10000靶元，采用直线法计提折旧，机器于败1999年1月
2日拔经彻底整修，支付修理费1400翱0元后，估计可延长使用寿
命两年挨，使用到2001年底，残值仍为拜10000元。
挨【要求】爱作1999年1月2日支付修理费岸及1999年12月31
日期末机案器折旧分录。
氨 伴2.霸公司又于拔1998年7月1日碍购入必须修理后才能使用的旧要
器斑一台，成本50000元，另支付按修理费10000元，估计可用5班
年，无残值，采用使用年限总和法胺计提折旧。
肮【要求】唉作1988年7月1日支付修理费板及1999年12月31
日期末机笆器折旧分录。
三权益核算
【3-1】流动负债核算
【资料】
袄1.皑海龙公司袄9月1日爸向银行签发1000元、为期3个俺月的不带息应会票据一张，按10澳%的贴现率贴现。利息由银行预先佰扣除，由借款人到期还款时偿讨。
佰
2 | 俺.爸飞乐公司笆8 月31 日斑的应付工资额为15400 元。其办中，直 |
接生产工人负担77%，车凹间管理人员负担2%，专设销售机矮构负担3%，医务所、幼儿园负担叭3%，厂部工作人员负担15%，俺该企业按应付工资总额的14%提扳取应付福利费。
【要求】作出全部会计分录。
啊 班3.熬梅西公司进货采取净价法，有关资白料如下：
蔼（敖1蔼）案1992巴年共赊进商品1000000元，盎现金折扣为2%。
拌（哎2爱）在折扣期间内付出总额为600矮000元的帐款。
奥（笆3芭）在折扣期间后付出总额为100笆000元的帐款。
稗（隘4拌）期末检查未付款的，发现已碍超过折旧期限的价
款总额为200哎000元。
挨【要求】俺作以上各交易的会计分录。
【3-2】应付长期债券的核算
矮【资料】班A公司于1993年1月1日发行安800000元，年利率11%
的澳10年期债券，付息日为每年6月蔼30日及12月31日，该债券
按肮105元的价格售给债券承销商。
白B公司于蔼1993年1月1日摆发行800000元，年利率10吧%的
10年期债券，付息日为每年柏6月30日及隘12月31日班，该债券按
95元的价格售给债券邦承销商。假设两公司均于每一付息俺日按直
线法摊销债券折价或溢价。
【要求】
（1）岸编制A公司1993年与债券发行熬有关的所有分录；
（2）胺编制B公司1993年与债券发行佰有关的所有分录；
唉【3-3】合伙企业开业及收益分白配核算
阿【资料】邦甲、乙、丙三人于2000年初组拔织三友合伙商店，甲
出资现金10靶0000元，乙出资店面房屋一栋叭，该房屋原造价
200000元，般帐面价值为150000元，当时哀市价可卖180000元，
丙出资耙商品为50000元及银行存款7皑0000元。1990年该合伙企
暗业净利为150000元，预估所叭得税为15000元，另提350扳00元
作为职工红利，其余部分由按甲、乙、丙三个按照出资比例分配澳。
【要求】
1.三友合伙商店的开业记录。
2. 颁2000年底三友合伙商店净利的懊分配分
【3-4】普通股权益核算
【资料】
鞍1.伴方正公司1994年12月31日巴资产负债表中有关股东权益
的内容伴如下：
普通股股本，面值每股10元，额定50000股
发行在外40000股400000
普通股溢价102000
留存收益275000
股东权益总额777000元
办2般.百1985年有关股东权益交易业务岸如下：
（1）翱宣告并支付每股0肮.5班元的现金股利。
（2）坝宣告并支付5%股票股利，宣告日斑每股市价25元。
（3）叭每股27元价格收回3000股股澳票。
（4）邦出售1000股库藏股，得款30疤000元。
（5）扮出售8000股未发行股份，每股版价格为31元。
（6）摆1985年度净利为85400元坝。
绊【要求】拌作出1995年有关股东权交易的耙分录，并编制1995
年12月3埃1日资产债表中的股东权益部分，疤计算每股的帐面价
值。
四损益核算及财务报告
【4-1】利润核算
【资料】
案 隘1.敖某企业于笆1993年10月20日按采用异地托收承会结算方式销
售一皑批商品，商品售价20000元，拜该商品的成本为16000元，
按办合同规定，发运商品的运费由本企癌业支付，当日办妥托收手
续，并以白转帐支票支付销货运费500元。
八2.爱某零售企业采用零售价格法，当日版销货收款40000元全部
存入银斑行。
案3俺.斑某企业以银行存款支付业务招待费芭400元，支付审计费
2200元巴。
阿4癌.哎某企业以现金支付银行手续费50鞍元。
安5巴.碍某企业摊销上季度预付应由本月负担的仓库租金500元
案6绊.阿某企业预提本月短期银行借款利息隘400元。
摆7埃.肮提取本月固定资产（仓库）折旧1肮200元。
岸8艾.安月末盘亏固定资产，原值4000挨元，已提折旧1500元，经
批准啊转作营业外支出。
按9哀.爱某企业年末霸“敖本年利润柏”皑帐户贷方余额400000元，稗“鞍利
润分配岸”岸帐户有关明细帐户余额如下：
（1）靶应交所得税借方余额132000翱元；
（2）坝盈余公积借方余额160800元拜；
（3）瓣应交特种基金借方余额67000元；
（4）应付利润借方余额1000元。
柏【要求】半根据以上资料，分别进行年终利润拜结转。
版 11拔.扒某企业报出上年报表后，经审查发盎现上年多列折旧费用
10000元碍，经注册会计师审查，并要求本企隘业调整上年损益，
同时按33%计肮算应补交所得税。
奥12 | 疤.岸某企业董事会决定，以盈余公积3 | 叭000 元补贴上年度亏损。 |
皑【要求】拔根据以上资料，分别作会计分录。
【4-2】利润计算
瓣【资料】埃某企业1月份的有关资料如下：
产品销售收入40000元
产品销售成本32000元
产品销售费用2000元
产品销售税金及附加2140元
其他业务收入1800元
其他业务成本（包括其他业务1400元
的流转税及附加）
投资收益账户贷方余额400元
营业外收入2000元
营业外支出2400元
管理费用2000元
财务费用480元
【要求】根据以上资料，计算：
（1）产品销售利润；
（2）其他业务利润；
（3）营业利润；
（4）投资净收益；
（5）营业外收支净额；
（6）利润总额。
伴【4-3】资产负债表、损益表，斑利润分配表编制
跋【资料】鞍甲公司为编制1999年的年度损捌益表、利润分配表和
年末资产负债拌表所需的账项调整前的试算表如下暗：
项目 | 借方金额 | 贷方金额 |
现金 | 3000 | |
应收帐款 | 42700 | |
坏账准备 | | 1375 |
库存商品 | 104000 | |
固定资产 | 300000 | |
累计折旧 |
| 46250 |
预付租金 | 4000 | |
预付保险费 | 2500 | |
应付账款 |
| 5000 |
短期借款 |
| 10000 |
实收资本 |
| 225000 |
盈余公积 |
| 4000 |
利润分配 |
| 5775 |
销售收入 |
| 675000 |
销售成本 | 477350 | |
销售及管理费用 | 38850 | |
合计 | 972400 | 972400 |
办年终决算应予调整的账项如下啊：
疤（1）坏账准备按决算时应收百帐款余额的4%计提。经确认，
帐伴项调整前应收帐款余额中包括75款。
百0元无法收回应予消除的帐
佰（2）预付保险费应全部转入傲本期负担的金额为1200
胺（3）预付租金应全部转入本胺期付担，此外期末尚有应付未付
租哀金1000元，尚未入帐。
邦（4）固定资产折旧按固定资芭产原价的8%计提。
板（5）期未有应付未付工资8蔼000元，应付未付利息547元皑。板（6）所得税率为33%，应般付企业所有者利润按本年利润总额
八的40%计算，按本年利润总额的胺10%计提盈公积。
白【要求】罢根据以上资料编制甲公司199耙9年的损益表、利润分配表和资产熬负债表。
【4-4】现金流量表编制
颁【资料】颁P公司1999年12月31日编拔制年度损益表和资产负债表的部分案资料如下：
1.损益表项目： 32000 出售有价证券收益 32000 出售固定资产损失 180002.资产负债表科目分析：
(1)“有价证券”科目
借方发生额 48000 贷方发生额 60000
(2)“应收票据”科目
借方发生额 14000
贷方发生额 102000
(3)“固定资产”科目：
借方发生额 124000
贷方发生额 80000
(4)“累计折旧科目借方发生额 50000
3.其他资料：
罢000捌（1）本年购入固定资产的买版价124000元，
支付现金40元，其余84000元开出皑长期应付票据抵付。
跋（坝2安）爱“摆固定资产帐忘掉的贷方发生额全部叭系出售固定资
产的原始成本。
胺（3）本年艾“芭应收票据疤”皑帐户的发生额就、均反映用现金对昂外贷款及贷款收回业务，与应收客版户款无关。
爸（般4哎）除上述篆（1）项外，其他支霸出均用现金。
【要求】
(1) 邦编制该公司现金流量表中投资活动挨部分；
(2) 凹编制现金流量表附表，以揭不该公坝司投资和筹资活动中
不影响现金的熬部分。
【4-5】现金流量表编制
胺【资料】翱ABC公司1995年编制现金流氨量所需资料如下：
现销收入125000
赊销收入800000
收取应收帐款765000
收到利息和股利的现金30000
购货（全部为赊购）475000
支付商品供应商的货款500000
支付营业费用的现金300000
支付利息15000
贷给某公司款项25000
收回贷款（不包括收到利息）22500
用现金购买设备320000
出售设备的帐面价值45000
出售设备收益10000
发行股票收到现金250000
支付现金股利40000
【要求】
（1）把根据以上资料编制现金流量表（以埃括弧表示现金支出）。
（2）在表外列出下列金额的计算过程：
①来自顾客的现金收入
②出售固资产收入现金。
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